Nodokļu sistēmas. Kas ir progresīvais un regresīvais nodoklis? Regresīvie nodokļi Krievijas Federācijā

5. nodaļa Feralizācija kā regresīvs evolūcijas faktors Iepriekšējā nodaļā, analizējot cilvēces attīstības vēsturi uz zemes, mēs daudzkārt sastapāmies ar faktiem par cilvēku mežonību un veselu tautu pārtapšanu pusmežonīgās un mežonīgās ciltīs. Tā sāka šķist

Regresijas skriešana

Regresijas skriešana Tāpat kā peldēšana, šāda veida treniņi izskatās netradicionāli, taču ir ārkārtīgi efektīvi. Regresijas skriešanu varat izmantot kā aktīvu atveseļošanos, nezaudējot ātruma sajūtu; uzlabot neiromuskulāro koordināciju;

Regresīvā nodokļu sistēma veidota, lai palielinātu nodokļu maksātāju segumu, papildus motivējot tos pamest ēnu biznesu. Budžeta ieņēmumu pieaugums notiek nevis palielināta fiskālā spiediena dēļ, bet gan liberālas pieejas dēļ darbam ar biznesu, paplašinot maksātāju skaitu. Sistēmas būtība ir pakāpeniski samazināt nodokļu likmes, palielinoties ienākumu bāzei.

Nodokļu sistēmas

Ir šādas nodokļu sistēmas:

1. Regresīvs.

Izmantojot proporcionālo nodokļa ieturēšanas metodi, no visiem nodokļu maksātājiem tiek ieturēts vienāds nodokļa procents. Šāda pieeja tiek piemērota ienākuma nodoklim Krievijā - 13% attiecas uz visām darbinieku kategorijām ar jebkādu ienākumu līmeni.

Progresīvā nodokļu modelis paredz palielināt ieturējumu procentuālo daļu, pamatojoties uz ienākumu pieaugumu. Šo metodi izmanto daudzās Eiropas valstīs, Izraēlā, Argentīnā, Brazīlijā un Ķīnā. Efektivitāte budžeta noslogojuma ziņā ir augsta, bet, ja likmes ir pārspīlētas, sākas kapitāla aizplūšana.

Regresīvā nodokļa likme - ieturējuma procentuālais daudzums samazinās, pieaugot nodokļa bāzei. Šīs metodikas galvenie mērķi ir legalizēt ēnu uzņēmējdarbības sektoru un palielināt nodokļu ieņēmumus budžetā, palielinot aktīvo nodokļu maksātāju skaitu.

Regresīvā nodokļu sistēma: piemēri

Krievijas likumdošanā pašlaik nav regresīvo nodokļu likmju. Bet šis modelis attiecas uz apdrošināšanas prēmijām, ko darba devēji maksā par saviem darbiniekiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 426. pants). Piemēram, par pensiju apdrošināšanu tiek iekasēti 22% no ienākumiem. Bet, sasniedzot likumā noteikto limitu, likme tiek samazināta līdz 10%. Summas daļai, kas pārsniedz kumulatīvo limitu, tiek piemērots samazināts procents.

No 2017. gada 1. janvāra ienākumu limits apdrošināšanas iemaksām pensijām ir 876 000 rubļu (valdības 2016. gada 29. novembra dekrēts Nr. 1255).

Aprēķinu piemērs.

Darbiniekam gadā tika uzkrāta peļņa 925 000 rubļu apmērā. No šīs summas darba devējs pārskaitīs apdrošināšanas iemaksas pensijām 197 620 rubļu apmērā:

• 876 000 x 22% = 192 720 rubļi;
• (925 000 – 876 000) x 10% = 4900 rubļu;
• 192 720 + 4900 = 197 620 rubļi.

Regresīvā nodokļu sistēma: plusi un mīnusi

Regresīvo likmju priekšrocības ietver nozīmīgu motivācijas elementu. Vēlme piemērot samazinātas likmes saviem ienākumiem liek strādāt efektīvāk un mudina meklēt veidus, kā palielināt savus ienākumus. Stabilas ekonomikas izaugsmes apstākļos šāds modelis var būt veiksmīgs un palīdzēt palielināt budžeta ieņēmumus.

Krīzes apstākļos regresīva nodokļu sistēma nevar būtiski ietekmēt nodokļu iepludināšanas apjomu dažādu līmeņu budžetos. Šī mehānisma īpatnība ir tāda, ka efekts tiek sasniegts lēnā tempā. Ilgtermiņā, ja pastāv aktīva trūcīgu un darbspējīgu pilsoņu saikne, šāda pieeja nodokļu uzlikšanai var izraisīt iedzīvotāju neapmierinātības uzliesmojumus.

Galvenais budžeta veidošanas avots vienmēr ir bijuši nodokļi, tāpēc no tā, cik pareizi būs strukturēta nodokļu sistēma, būs atkarīga valsts labklājība. Visiem iedzīvotājiem un uzņēmumiem, kas saņem ienākumus, ir jāmaksā nodokļi valsts kasē, kas aprēķināti pēc noteiktā nodokļu modeļa.

Ekonomikā ir vairākas metodes ienākošo maksu regulēšanai. Katram no tiem ir atšķirīga ekonomiskā nozīme un raksturīgas iezīmes.

Vienmērīga, progresīvā un regresīvā aplikšana ar nodokļiem – kāda ir atšķirība?

Sakarā ar to, ka nodokļu sistēmas galvenais uzdevums ir efektīvi papildināt valsts kasi, likumdevēji nemitīgi nāk klajā ar dažādiem modeļiem, kas atbilst konkrētā valsts ekonomiskā perioda nosacījumiem. Starp pieņemtajām iespējām ir trīs visveiksmīgākās nodokļu sistēmas, kas tika izmantotas vienlaikus, un dažas no tām pašlaik tiek izmantotas nodevu aprēķināšanai:

• Mūsu valstī šobrīd tiek izmantota vienota nodokļu sistēma. Šī metode ietver vienādu nodokļu aprēķināšanu un samaksu visiem iedzīvotāju segmentiem. Šī sistēma neņem vērā iedzīvotāju un komerciālo struktūru sociālās intereses, taču šobrīd tā ir visvienkāršākā un optimālākā.
• Progresīvā sistēma nozīmē, ka nodokļu likme palielinās, palielinoties ienākumiem. Turklāt, pārejot no viena posma uz otru, ar nodokli tiek aplikta tikai tā peļņas daļa, kas pārsniedz noteiktos rādītājus. Šis nodoklis tika piemērots Krievijā saistībā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Metodes pamatā ir nodokļu sloga pārdale no nabadzīgajiem uz bagātākajiem.
• Regresīvā aplikšana ar nodokļiem ir tieši pretēja progresīvajai nodokļiem, jo ​​nodokļu likmes sistēmā samazinās, palielinoties ienākumiem. Šis modelis ir izrādījies visefektīvākais nodokļu maksājumu iekasēšanas veids.

Kāpēc samazināta likme var radīt lielus ienākumus

Ļaujiet mums sīkāk apsvērt regresīvo modeli nodokļu atskaitījumu konstruēšanai. Lai nodokļu maksātājam būtu pārliecība par konkrētās sistēmas piemērošanas godīgumu, kā arī lai samazinātu ienākumu daļas slēpšanu, likumdevēji ir izstrādājuši regresīvo aplikšanu ar nodokli.

Šī sistēma kļuva par spēcīgu stimulu masveida ienākumu legalizācijai valstī saistībā ar šo parādību, valsts sāka saņemt papildu ienākumus, neskatoties uz to, ka tika samazinātas nodokļu likmes.

Kāpēc regresijas skala ir bīstama?

Regresīvajai nodokļu sistēmai ir diezgan smalka robeža starp plusiem un mīnusiem. Modeļa ilgstoša izmantošana var izjaukt sociālo līdzsvaru un radīt zināmu neapmierinātību starp dažādiem sabiedrības segmentiem. Šādas sabiedrības noskaņas nelabvēlīgi ietekmē valsts budžeta papildināšanu.

Turklāt, ja valdība mēģina aizbāzt budžeta robus, regresīvais modelis to darīs diezgan lēni, un krīzes ekonomikā šāds temps ir nepieņemams.

Kam nodokļu maksāšanas regresijas sistēma ir visizdevīgākā?

Ja par piemēru ņemam mazo uzņēmumu sektoru, tad tās pārstāvjiem regresīvā aplikšana ar nodokļiem nozīmē sistēmu, kas uzliek par pienākumu maksāt vienādus ienākumus nodokļus neatkarīgi no uzņēmuma bagātības. Citiem vārdiem sakot, jo turīgāks ir uzņēmums, jo mazāk tas iekasē maksājumus. No vienlīdzības viedokļa tas šķiet diezgan negodīgi. Bet, no otras puses, šis modelis motivē uzņēmuma vadību palielināt ieņēmumus un legalizēt darbinieku algas.

Kādi nodokļi var tikt aplikti ar regresīvo nodokli: piemēri

Neskatoties uz to, ka regresīvais modelis ir diezgan izdevīga uzlādes sistēma, tas netiek uzskatīts par īpaši populāru. Krievijā regresīvā aplikšana ar vienoto sociālo nodokli tika piemērota 2000. gadu sākumā. Vēl viens piemērs ir netiešie nodokļi, kurus galu galā maksā patērētāji.

PVN un akcīzes nodokļiem attiecībā uz atsevišķiem preču veidiem ir samazinātas nominālās likmes. Pateicoties tam, iedzīvotājiem ir iespēja iegādāties pirmās nepieciešamības preces, sezonas preces un preces, uz kurām attiecas atvieglotais akcīzes režīms, par izdevīgāko cenu. Šajā gadījumā regresīvajai nodokļu sistēmai ir acīmredzamas priekšrocības.

Arī valsts nodevai ir regresīvs raksturs, jo tai ir noteikta likmju skala. Piesakot prasības īpašuma lietās, nodevas apmērs tiek samazināts atkarībā no prasības lieluma.

Kura nodokļu sistēma ir vispiemērotākā mūsdienu ekonomiskajiem apstākļiem?

Šobrīd mūsu valstī ir zināms budžeta deficīts, ko daļēji var segt ar nodokļu maksājumiem. Šajā sakarā ekonomisti rūpīgi apsver jaunu nodokļu režīma modeli, kas būs ideāli piemērots mūsdienu biznesa apstākļiem.

Regresīvā nodokļu skala šādos laikos nav pilnībā pieņemama, jo tā nespēj atjaunot diezgan lielu iztrūkumu. Šajā sakarā likumdevēji izstrādāja likumprojektu, kuram ir progresīvs daudzpakāpju maksas iekasēšanas raksturs. Tas ir balstīts uz stingri noteiktiem standartiem, pēc kuriem tiks noteiktas nodokļu likmes. Šādu aplikšanu ar nodokli ietekmēs iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Ja iedziļināmies modeļa faktiskajos skaitļos, mēs varam redzēt, ka piedāvātajai sistēmai ir diezgan zema sākuma nodokļa likme (5%). Zināmā mērā tas pat atgādina regresiju salīdzinājumā ar pašreizējo režīmu.

Izstrādājamā sistēma vēl nav atradusi vispārēju vienošanos starp likumdevējiem un tāpēc atlikta uz labākiem laikiem. Varbūt, mainoties ekonomiskajai situācijai valstī, šāds likumprojekts gūs startu.

Nodokļu sistēmas kalpo, lai oficiāli izņemtu daļu ienākumu valsts budžeta labā. Ienākošo iemaksu lielums ir atkarīgs no tā, cik ļoti pašreizējais modelis iedveš iedzīvotāju uzticību. Regresīvā aplikšana ar nodokļiem ir kļuvusi par stimulējošu ienākumu legalizācijas modeli, taču sistēma tika izveidota noteiktam ekonomiskam kursam un nav izmantojama atveseļošanās apstākļos no krīzes.

Regresīvā nodokļu uzlikšana ir viens no veidiem, kā noteikt fiskālo maksājumu likmi. Kādas ir tās īpašības, kādi citi fiskālo maksājumu tarifu veidi pastāv, kādu vietu regresīvā nodokļu sistēma ieņem mūsdienu tiesību aktos par nodokļiem un nodevām Krievijas Federācijā - par to mēs runāsim mūsu rakstā.

Nodokļa likme: koncepcija

Fiskālo maksājumu tarifs raksturo nodokļu iemaksu apjomu budžetā, pamatojoties uz noteiktu nodokļa bāzi. Tarifu var noteikt kā fiksētu summu (naudas izteiksmē) vai procentos. Tas ir viens no nodokļu pamatelementiem. Tas ir noteikts katram fiskālajam maksājumam atsevišķi attiecīgajā tiesību aktā. Krievijas Federācijā ir reglamentēti visi nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas noteikumi, ieskaitot likmi Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nodokļu likmju veidi un to īpatnības

Nodokļa likmes var noteikt kā fiksētu (fiksētu) summu vai procentus no nodokļa bāzes.

Fiksētā nodokļa likme ir noteikta absolūtos skaitļos. Tas nav atkarīgs no nodokļa bāzes. Parasti šādi tarifi ir paredzēti nodevām, kurām ir grūti noteikt nodokļa bāzi. Krievijas Federācijā šāda veida nodokļi ietver, piemēram, valsts nodevas. Piemēram, valsts nodeva par juridiskās personas reģistrāciju 2019. gadā ir 4000 rubļu. Tas nav atkarīgs ne no pamatkapitāla lieluma, ne no organizatoriskās un juridiskās formas, ne no iespējamiem ienākumiem, ko organizācija saņems nākotnē.

Procentu nodokļu sistēmas:

• proporcionāls;
• progresīvs;
• regresīvs.

Proporcionālā likme ir noteikta tādā pašā procentuālā apmērā no nodokļa bāzes. Procenti nemainās atkarībā no saņemto ienākumu vai citu izmaksu vai fiziskā rādītāja pieauguma vai samazinājuma. Krievijas Federācijas nodokļu sistēmā lielākā daļa nodokļu pieder šai grupai. Piemēram, PVN, ienākuma nodoklis un iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Progresīvais tarifs paredz samaksātā nodokļa pieaugumu, palielinoties nodokļa bāzei. Šo sistēmu izmanto daudzās valstīs, lai apliktu ar nodokli iedzīvotāju ienākumus. Šādi tiek aprēķināts ienākuma nodoklis ASV, Austrālijā, Norvēģijā un lielākajā daļā ES valstu.

Turpretī regresīvā tarifikācija paredz tās samazināšanu, palielinoties nodokļa bāzei. Šāda sistēma netiek bieži izmantota, bet joprojām pastāv mūsdienu tiesību aktos par nodokļiem un nodevām.

Regresīvā nodokļu likme Krievijas Federācijas fiskālo maksājumu sistēmas vēsturē

Krievijas nodokļu sistēmas vēsturē bija spilgts piemērs regresa izmantošanai, maksājot nodokļus. Līdz 2010. gada 1. janvārim darba devēji no maksājumiem darbiniekiem maksāja Vienoto sociālo nodokli, kas vēlāk tika aizstāts ar apdrošināšanas iemaksām. Vienotā sociālā nodokļa maksāšanas kārtību regulēja tagad vairs neesošā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. nodaļa. Saskaņā ar vienoto sociālo nodokli tika noteikta kompleksā regresīvā likme, kas darbojās šādi:

• ja darbinieka ienākumi gada laikā ir līdz 100 000 rubļu. tarifs noteikts 26,1% apmērā;
• no ienākumu summas virs 100 000 un līdz 300 000 rubļu. — 20,0%;
• virs 300 000 un līdz 600 000 rubļu. - 10 %;
• ar ienākumiem virs 600 000 rubļu. UST tika maksāta 2% apmērā.

No 01.01.2010 tika atcelts vienotais sociālais nodoklis. To aizstāja apdrošināšanas prēmijas, kuru maksāšanas kārtība bija ievērojami atšķirīga.

Pielietojuma iezīmes šodien

Apdrošināšanas prēmiju tarififikācijā līdz šim daļēji saglabāta regresīvā likme. Tādējādi ar ienākumiem, kas pārsniedz nodokļa robežbāzi, pensiju apdrošināšanas iemaksu likme tiek samazināta no 22 līdz 10%, un iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā netiek veiktas vispār. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 426. pants). Maksimālo apdrošināšanas prēmiju bāzi katru gadu nosaka Krievijas Federācijas valdība.

Šīs nodokļu uzlikšanas kārtības atcelšana bija paredzēta 2021. gadā. Bet pēdējā gada laikā Finanšu ministrija vairākkārt paudusi viedokli, ka nav lietderīgi atcelt apdrošināšanas prēmiju limitus (2018. gada 10. jūlija vēstule Nr. 03-04-05/47745). Šis jautājums tika apturēts, pieņemot 2018. gada 3. augusta Federālo likumu Nr. 303-FZ, ar kuru tika izdarīti grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un atcelts apdrošināšanas prēmiju tarifa pieaugums, vienlaikus palielinot PVN likmi. .