Недавно Дмитрий Медведев подписал Постановление Правительства РФ от 13 октября 2014 г. N 1048 "О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами" (далее - Постановление № 1048), устанавливающее дополнительные правила и уточняющее отдельные вопросы предоставления дополнительных выходных дней для тех работников, у которых есть дети-инвалиды. Данное Поставление вступило в силу с 24.10.2014 года и дополнило статью 262 Трудового кодекса Российской Федерации.
До введения Постановления № 1048 статьей 262 Трудового кодекса РФ определялось только то, что одному из родителей (попечителей, опекунов) для ухода за детьми-инвалидами предоставляется четыре оплачиваемых дополнительных выходных дня в месяц на основании их письменного заявления.
Постановлением № 1048 утвержден расширен перечень документов, которые должен предоставить работник работодателю для получения дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом и отражения данного факта в кадровом делопроизводстве и осуществления соответствующих расчетов. Теперь работники должны предоставлять следующие документы:
- справку, подтверждающую факт установления инвалидности, выданную бюро медико-социальной экспертизы;
- документы, подтверждающие место жительства ребенка-инвалида (предоставляется один раз);
- свидетельство о рождении ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом (предоставляется один раз);
- справка с места работы другого родителя о том, что ему в этом месяце не предоставлялись дополнительные выходные дни (предоставляется при каждом обращении).
При этом необходимость предоставления заявления также сохранятся. Периодичность подачи такого заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или др.) определяется родителем (опекуном, попечителем) по согласованию с работодателем, что зависит от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней работником.
Также в соответствии с Постановлением № 1048 при предоставлении дополнительных выходных дней учитывается следующее:
- дополнительные выходные дни не предоставляются в период очередного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
- если в семье более одного ребенка-инвалида, количество выходных дней не увеличивается;
- неиспользованные дополнительные оплачиваемые выходные дни на другой месяц не переносятся;
- оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка.
Приведем также информацию по тому, какие еще гарантии для родителей детей-инвалидов предусмотрены Трудовым кодексом РФ, которые следует учитывать при ведении кадрового делопроизводства в случае наличия в Вашей организации работников, имеющих детей-инвалидов.
Статья 93 Трудового кодекса РФ
По просьбе одного из родителей (опекунов, попечителей), имеющего ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день или неполную рабочую неделю.
Статья 96 Трудового кодекса РФ
К работе в ночное время работники, имеющие детей-инвалидов, могут привлекаться только с их письменного согласия и при условии, такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом они должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в ночное время.
Статья 259 Трудового кодекса РФ
Направление в служебные командировки, привлечение к сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни работников, имеющим детей-инвалидов допускаются только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им в соответствии с медицинским заключением.
Статья 261 Трудового кодекса РФ
Расторжение трудового договора с одинокой матерью, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, по инициативе работодателя не допускается (за исключением увольнения по основаниям, предусмотренным п.п. 1, 5-8, 10 или 11 части первой ст. 81 или п. 2 ст. 336 ТК РФ).
Статья 263 Трудового кодекса РФ
Работникам, воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, коллективным договором могут устанавливаться ежегодные дополнительные отпуска без сохранения заработной платы в удобное для них время продолжительностью до 14 календарных дней.
Хотим отметить, что наши услуги по ведению кадрового учета включают в себя весь комплекс кадровой работы по оформлению всех видов отпусков. При предоставлении отпусков работодатели часто допускают ошибки, нарушая трудовое законодательство. Наиболее типичными ошибками при предоставлении отпусков являются:
- непредоставление отпуска отдельным категориям работникам в удобное для них время;
- о времени начала отпуска работник был уведомлен менее чем за две недели;
- непредоставление отпуска в течении двух лет подряд;
- отсутствие графика отпусков или утверждение его менее чем за 2 недели до начала следующего календарного года;
- своевременно не выплачены суммы отпускных;
- вместо положенных дополнительных оплачиваемых (учебных) отпусков работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляют отпуска без сохранения заработной платы;
- и другие нарушения.
При подготовке кадровой документации по отпускам очень много моментов, которые важно не пропустить. Наличие правильно и своевременно составленных кадровых документов, в частностипо отпускам, взаимовыгодно обеим сторонам трудового договора . Если у работодателя будет график отпусков, с запланированными и согласованными датами, где будут учтены пожелания работников, будут вовремя выплачены отпускные, то и работники ответят Вам взаимностью. Кроме того, правильное ведение кадрового делопроизводства сокращает риск возникновения трудовых споров с сотрудниками и риск возникновения ответственности за нарушение трудового законодательства.
В последнее время уделяется все большее внимание соблюдению работодателями трудового законодательства. Ведение кадрового учета - обаятельное направление для любой компании. Мы предлагаем услуги ведения кадрового учета , которые помогут Вам оптимизировать ведение данного правления в Вашей компании, а также иметь именно надежный тыл и профессиональную помощь в этом направлении.
Здравствуйте, Люба!
К сожалению, бухгалтерия предприятия, на котором работает Ваш муж, изначально допустила ошибку, рассчитывая оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом за 12-часовую рабочую смену. Вероятно, в связи с этим, Вашему мужу сделают перерасчет заработной платы за прошедшие месяцы, и в будущем будут оплачивать из расчета не более 32 часов в один календарный месяц.
Право одного из родителей (опекуна, попечителя), осуществляющих уход за детьми-инвалидами, на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, предусмотрено ст.262 ТК РФ.
Оплата дополнительных выходных дней производится работодателем за счет средств федерального бюджета, выделяемых Фонду социального страхования РФ, в соответствии с порядком, установленным Постановлением Минтруда Российской Федерации №26/ ФСС Российской Федерации №34 04.04.2000 г.
Дело в том, что понятие четырех выходных дней происходит из принимаемой условно 40 часовой рабочей недели при 8-ми часовом рабочем дне. При этом подлежат оплате не более 32 часов в месяц (8 ч. * 4).
Таким образом, работодатель не вправе осуществлять оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком- инвалидом за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации более 32 часов в месяц.
Вот что разъясняет Фонд социального страхования по поводу оплаты дополнительных выходных дней при сменном графике работы:
То есть, в случае, когда имеет место сменный характер работы, как у Вашего мужа, например 12 часовые дежурства при нормальной продолжительности рабочего дня 8 часов, то работнику должны предоставить 32 часа как дополнительное время для отдыха для осуществления ухода за ребенком - инвалидом.
Когда предоставить это время, в каждом конкретном случае решает администрация предприятия совместно с работником. Это может быть - 2 дежурства (24 часа) и еще 8 часов от третьего дежурства. Могут быть и другие варианты. В любом случае, оплачиваются за счет ФСС не более 32 часов в месяц. Таким образом, 4 дополнительных оплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования дней отдыха, то есть 4 полных дежурства, предоставлены быть не могут, поскольку это составляет 48 часов, что больше положенных 32 часов.
По согласованию между работником и администрацией предприятия, может быть решен вопрос об оплате дополнительных часов за счет работодателя (работодатель законодательно не обязан это делать), или предоставления выходных дней (свыше 32 часов) работнику без оплаты.
Видимо, в Вашем случае предприятие не имеет возможности оплачивать выходные за свой счет, поэтому делает перерасчет заработной платы.
Мой племянник страдает очень непростым заболеванием уже длительное время. В результате медобследования в поликлинике, малыш был признан инвалидом, и жена брата вынуждена была уйти с работы, чтобы обеспечить ребенку уход.
Нередко, требуется посещать больницу или аптеку, чтобы приобрести необходимые лекарства, гулять с мальчиком, выполнять разные процедуры. На все требуются время и силы. Мама одна не справляется, и брат обратился к руководителю на работе с заявлением о получении дополнительного отпуска в размере 4 дней в месяц.
Отпуск-то предоставили, но вот оплату дополнительных выходных производить не стали, записав эти дни, как отгулы за свой счет. Когда брат начал разбираться с ситуацией, ему предложили уволиться.
Сейчас идет судебное разбирательство по этому вопросу, а мы с вами подробно рассмотрим тему предоставления дополнительных выходных дней по уходу за ребенком инвалидом в 2019 году.
За родителями детей с инвалидностью закреплены разные соцгарантии. Особенно подробно такие привилегии описаны в трудовом законодательстве и одной из льгот является возможность получения доп. выходных дней.
Подробно, об этом вопросе написано в ст. 262 ТК РФ, где указано, что сотрудник обеспечивающий уход за больным малышом, могу рассчитывать на непродолжительный отпуск.
Существуют некоторые нюансы, касающиеся порядка оформления отпуска, а именно:
- лица, обеспечивающие уход за детьми с инвалидностью любой группы имеют право на 4 дня отпуска;
- не имеет значения, сколько в семье детей с ограничением по здоровью;
- отпуск могут оформить родители или усыновители ребенка;
- попечителям и лицам, входящим в группу самозанятого населения, выходные не положены;
- предоставленные дни можно распределяет между людьми, ухаживающими за малышом или получать одному лицу;
- если несовершеннолетний содержится в специализированном заведении с гособеспечением, то дополнительные выходные не могут быть предоставлены.
Исходя из написанного, ясно, что воспользоваться правом на дополнительные выходные могут не все сотрудники, а только лица, действительно в этом нуждающиеся. Что касается фактического оформления мини-отпуска, то этим могут воспользоваться лица, имеющие ребенка с инвалидностью в возрасте до 18-ти лет.
Условие по оплате такого отпуска должно быть закреплено во внутреннем акте компании, а период может быть присоединен к ежегодному отпускному времени или разбит на несколько частей.
Какие документы могут потребоваться для получения отпуска
Чтобы оформить дополнительные выходные, работнику придется помимо заявления в стандартной форме, подготовить и представить специальные документы, удостоверяющие его право на такую преференцию.
В перечень входят такие бумаги:
- заявление, которое подается на каждый период выходных или раз в месяц, но с указанием общего числа дней;
- справка об отсутствии такой привилегии у других лиц, заботящимся о малыше, например с работы супруга или опекуна. Не требуется предоставлять такой документации родителям-одиночкам, лица, чьи супруги недееспособны или пребывают в тюремном заключении. Документ готовится и предоставляется ежемесячно;
- выписка из МСЭ, подтверждающая инвалидность, причем периодичность ее подачи зависит от того, как часто ребенку требуется проходить медосвидетельствование;
- бумага, удостоверяющая совместное проживание родителя с ребенком;
- справка из соцзащиты, где будет указано, что факт передачи малыша в спецучреждение отсутствует;
- свидетельство о рождении ребенка, либо документы об усыновлении.
Все документы с ограниченным периодом действия должны регулярно обновляться, с учетом требований, указанных в трудовых норах. Важно, чтобы в описанных бумагах содержалась только полная и актуальная информация.
Как оплачиваются дополнительные дни
Формально, средства на оплату выходных работнику по уходу за ребенком с инвалидностью, перечисляет работодатель, однако для покрытия допущенных расходов, представитель компании обращается в ФСС и подает заявление о возмещении данной суммы.
Поскольку речь не идет о социальном пособии или компенсации, средний заработок подлежит налогообложению.
Почему в выходном может быть отказано
Нередко, начальство отказывает сотруднику в удовлетворении законного права. По закону это запрещено, однако наниматели стараются найти различные лазейки, и ссылаются на отсутствие необходимых документов, либо, указывая, что такой вариант не позволяет рассмотреть особенность производственного процесса.
Обычно, между нанимателем и работником достигается договоренность и каждый получает желаемое, без нарушения прав другого лица.
Заключение
По окончанию заметки хотелось бы еще раз подчеркнуть, что воспитание и уход за ребенком со сложным заболеванием, а тем более с инвалидностью, требует немало времени и сил. Чтобы родители могли окружить своего ребенка заботой и обеспечить ему комфорт, требуется дополнительное время.
Несколько выходных дней на работе позволят решить эту проблему для многих семей в обычном режиме, не прибегая к таким кардинальным мерам, как увольнение с работы. Важно подготовить все необходимые документы, представить их по месту назначения, а по мере потери актуальности, заменять их на новые формы.
Новая редакция Ст. 262 ТК РФ
Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством Российской Федерации.
Женщинам, работающим в сельской местности, может предоставляться по их письменному заявлению один дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы.
Комментарий к Статье 262 ТК РФ
Статья 262 ТК призвана предоставить гарантии в виде дополнительных оплачиваемых выходных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами и инвалидами с детства в возрасте до 18 лет.
Решение о признании "ребенком-инвалидом" принимается государственным учреждением медико-социальной экспертизы на основании результатов комплексной оценки состояния здоровья ребенка и степени ограничения жизнедеятельности сроком на один год, два года или до достижения им возраста 18 лет. На основании этого решения выдается справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием сроков, на которые инвалидность установлена.
Дополнительные выходные дни предоставляются родителям, опекунам и попечителям ребенка-инвалида, а также и усыновителям детей-инвалидов в том случае, если ребенок не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении.
Порядок предоставления дополнительных выходных дней одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами регулируется Постановлением Минтруда России и Фонда социального страхования РФ от 4 апреля 2000 г. N 26/34.
Одному из работающих родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) ребенка-инвалида полагаются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в календарный месяц. Они предоставляются начиная с месяца, в котором ребенку установлена инвалидность, и по месяц, в котором истекает срок инвалидности, или по месяц достижения ребенком 18 лет.
Предоставление каждого дополнительного выходного дня оформляется приказом на основании заявления работника, к которому прилагаются: справка об установлении инвалидности ребенку с указанием о том, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении (предоставляется ежегодно); справка с места работы второго родителя о том, что в текущем календарном месяце он не использовал дополнительные выходные дни или использовал их частично (предъявляется при каждом обращении за предоставлением дополнительного выходного дня). Первые два дополнительных выходных дня в месяц могут быть предоставлены и без последней справки.
При документальном подтверждении расторжения брака между родителями ребенка-инвалида, а равно смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях отсутствия родительского ухода работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня. В таком же порядке 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются одиноким матерям.
В случаях, когда один из родителей ребенка состоит в трудовых отношениях с работодателем, а другой в таких отношениях не состоит (самостоятельно обеспечивает себя работой как индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный охранник, адвокат, глава или член крестьянских фермерских хозяйств, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и др.), дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях с работодателем, при предъявлении им документа (копии), подтверждающего, что другой родитель в трудовых отношениях с работодателем не состоит либо является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой.
При использовании одним из работающих родителей дополнительных оплачиваемых выходных дней в календарном месяце частично, другой работающий родитель, в этом же календарном месяце, может получить оставшиеся дополнительные оплачиваемые выходные дни.
В период очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, оформляемых по личному заявлению, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц работающему родителю не предоставляются, а у другого работающего родителя право на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня сохраняется.
В случае если в семье более одного ребенка-инвалида, число предоставляемых в месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней остается неизменным.
Дополнительные оплачиваемые выходные дни, не использованные в календарном месяце работающим родителем (опекуном, попечителем) в связи с его болезнью, могут быть предоставлены в этом же календарном месяце, при окончании временной нетрудоспособности в указанном календарном месяце и предъявлении листка нетрудоспособности.
Оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, оговорена в части 1 статьи 262 ТК и устанавливается федеральными законами. Порядок оплаты этих дней предусмотрен пунктом 8 Положения о Фонде социального страхования РФ (в части расходования на эти цели средств социального страхования) и пунктом 10 Порядка предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекунов, попечителей) для ухода за детьми-инвалидами, утвержденного Постановлением Минтруда России и Фонда социального страхования РФ от 4 апреля 2000 г. N 26/34. В соответствии с ними, оплата каждого дополнительного выходного дня работающему родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами производится в размере среднего дневного заработка за счет средств социального страхования.
Женщинам, работающим в сельской местности, дополнительно по письменному заявлению может предоставляться один день без сохранения заработной платы
Лица, не работающие в сельской местности, имеют право использовать дополнительные выходные дни без сохранения заработной платы в порядке, установленном (по соглашению с работодателем).
Другой комментарий к Статье 262 ТК РФ
1. Комментируемая статья предусматривает, что право на такой отпуск предоставляется только в том случае, если это установлено коллективным договором. Следовательно, если коллективным договором указанный отпуск не предусмотрен, перечисленным в комментируемой статье работникам отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен только на общих основаниях, т.е. в соответствии с ч. 1 ст. 128 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем.
2. Комментируемая статья определяет круг работников, которым коллективным договором может устанавливаться дополнительный отпуск без сохранения заработной платы. Это работники (матери, отцы, усыновители, опекуны), имеющие двух или более детей в возрасте до 14 лет; работники (матери, отцы, усыновители, опекуны, попечители), имеющие ребенка инвалида в возрасте до 18 лет; одинокие матери, воспитывающие ребенка в возрасте до 14 лет; отцы, воспитывающие ребенка в возрасте до 14 лет без матери. Установление такого перечня в данной статье не означает, что коллективным договором не могут быть предусмотрены отпуска без сохранения заработной платы и для других лиц (например, для работников, имеющих ребенка школьного возраста; женщин, воспитывающих детей, отцы которых находятся в длительной командировке). Содержание комментируемой статьи следует рассматривать как своеобразную рекомендацию при заключении коллективного договора, в соответствии с которой целесообразно предусмотреть данную гарантию лицам, воспитывающим детей.
3. При закреплении дополнительных отпусков без сохранения заработной платы в коллективном договоре следует учитывать, что правила использования этих отпусков, даже если это и не будет предусмотрено в коллективном договоре, имеют ряд особенностей.
Эти отпуска предоставляются обоим родителям независимо от того, использован или нет такой дополнительный отпуск вторым родителем.
Поскольку этот отпуск может быть использован в любое удобное для работника время, работник обязан лишь заблаговременно известить работодателя о своем намерении использовать отпуск. Целесообразно известить работодателя при составлении графика отпусков на текущий год, что даст возможность учесть это обстоятельство при определении времени предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков другим работникам.
Отпуск может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску либо использован отдельно как полностью, так и по частям. Минимальная продолжительность каждой части отпуска не установлена, поэтому он может быть использован и по одному дню.
4. Право на дополнительный отпуск без сохранения заработной платы предоставляется с года рождения ребенка по год исполнения ему 14 или 18 лет включительно.
Постановлением Правительства России от 13 октября 2014 года № 1048 установлен порядок предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
Обратите внимание
Hаличие в семье более одного ребенка-инвалида не влечет увеличения количества предоставляемых дополнительных оплачиваемых выходных дней. Также не предусмотрен перенос неиспользованных за месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней на другой месяц. При суммированном учете рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются из расчета суммарного количества рабочих часов в день, увеличенного в четыре раза.
НДФЛ и страховые взносы
Минфин (письма от 1 июля 2011 г. № 03-04-08/8-101, от 12 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/407) и ФНС России (письмо от 31 июля 2006 г. № 04-1-02/419@) неоднократно высказывались, что выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, следует облагать НДФЛ. Однако ФНС России в письме от 9 августа 2011 года № АС-4-3/12862@ указала, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, освобождается от НДФЛ как выплата, перечисляемая в соответствии с законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). Отметим, что почти за год до этого аналогичное мнение высказал Президиум ВАС РФ в постановлении от 8 июня 2010 года № 1798/10.
Таким образом, оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами облагать НДФЛ не нужно.
Что касается страховых взносов, то с 2015 года финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования (Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 468-ФЗ). То есть ФСС РФ финансирует расходы не только на оплату дополнительных выходных дней, но и на уплату страховых взносов.
Исходя из этого работодателям-страхователям надлежит начислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в том числе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на величину расходов, связанных с оплатой дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами.
Отражение в отчете
Так как расходы непосредственно возмещает ФСС РФ (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24 июля г. № 213-ФЗ), их нужно отразить в форме 4 – ФСС:
- по строке 15 таблицы 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» – виде совокупности;
- по строкам 12 «Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» и 13 «Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» таблицы 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» – по отдельности.
Начисленная нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода сумма оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и исчисленная с нее за этот период сумма страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ также отражаются по строкам 7 и 8 таблицы 5 «Расшифровка выплат, производимых за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» расчета 4 – ФСС.
Начисление в учете
Начисление страховых взносов с суммы сохраняемого среднего заработка, выплачиваемого работнику за предоставленные четырех дней дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом, в бухгалтерском учете отражается проводками:
ДЕБЕТ 69, субсчет «Расчеты с ФСС на случай временной нетрудоспособности» КРЕДИТ 69, субсчет «Расчеты с ПФР» («Расчеты с ФФОМС», «Расчеты с ФСС на случай временной нетрудоспособности», «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»)
– начислены страховые взносы в ПФР (ФФОМС, ФСС на случай временной нетрудоспособности, ФСС на травматизм) с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.
Работница ООО «Пассив» Макарова имеет ребенка-инвалида. В апреле 2015 года Макарова обратилась с заявлением о предоставлении ей четырех дополнительных выходных дней.
В апреле 22 рабочих дня. Оклад Макаровой – 13 000 руб. В «Пассиве» установлена 5-дневная рабочая неделя. Предыдущие 12 месяцев отработаны полностью.
Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
Сумма выплат Макаровой за 12 месяцев (с апреля прошлого года по март отчетного года.) составит:
13 000 руб. × 12 мес. = 156 000 руб.
Общее количество рабочих дней в расчетном периоде (с апреля прошлого года по март отчетного года) – 250 дней.
Средний дневной заработок Макаровой за расчетный период составит:
156 000 руб. : 250 раб.дн. = 624 руб./дн.
За 4 дополнительных выходных дня Макаровой должно быть выплачено:
624 руб./дн. × 4 вых. дн. = 2496 руб.
Заработная плата Макаровой за апрель составит:
13 000 руб. : 22 раб. дн. × (22 раб. дн. – 4 вых. дн.) = 10 636 руб.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%.
Макарова пользуется стандартным вычетом на содержание ребенка-инвалида – 3000 руб.
В апреле бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 10 636 руб. – начислена зарплата Макаровой за апрель;
ДЕБЕТ 69 СУБСЧЕТ «Расчеты с ФСС на случай временной нетрудоспособности» КРЕДИТ 70
– 2496 руб. – начислена оплата за дополнительные выходные дни за апрель;
Таким образом, за апрель Макаровой начислено 13 132 руб.
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 993 руб. ((10 636 руб. – 3000 руб.) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы рабочих основного производства;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 12 139 руб. ((10 636 – 993) + 2496) – выданы Макаровой из кассы заработная плата и оплата дополнительных выходных дней.
На сумму 13 132 руб. нужно начислить страховые взносы:
– 407, 10 руб. (13 132 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
– 380,83 руб. (13 132 руб. × 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
– 2889,04 руб. (13 132 руб. × 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
– 669,73 руб. (13 132 руб. × 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования/
Из каждой начисленной суммы страховых взносов нужно выделить часть, приходящуюся на оплату дополнительных выходных дней. Таковыми будут:
– в ФСС на травматизм – 77,38 руб. (407,1 руб. : 13 132 руб. × 2496 руб.);
– в ФСС на случай временной нетрудоспособности – 72,38 руб. (380,83 руб. : 13 132 руб. × 2496 руб.);
– в ПФР – 549,12 руб. (2889,04 руб. : 13 132 руб. × 2496 руб.);
– в ФФОМС – 127,30 руб. (669,73 руб. : 13 132 руб. × 2496 руб.).
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС на случай временной нетрудоспособности» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР» («Расчеты с ФФОМС», «Расчеты с ФСС на случай временной нетрудоспособности», «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»)
– 549,12 руб. (127,30 руб., 72,38 руб., 77,38 руб.) – начислены страховые взносы в ПФР (ФФОМС, ФСС на случай временной нетрудоспособности, ФСС по взносам на травматизм) с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.
На совокупность этих сумм 826,18 руб. (549,12 + 127,30 + 72,38 + 77,38), как и на размер оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом 2496 руб., работодатель вправе уменьшить сумму страховых взносов в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности, исчисленную за апрель по организации в целом.
Начисленные страховых взносов с заработной платы нужно отразить проводками:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 329,72 руб. (407,1 – 77,38) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 308,45 руб. (380,83 – 72,38) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
– 2339,92 руб. (2889,04 – 549,12) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
– 542,43 руб. (669,73 – 127,30) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Лучшее решение для бухгалтера
Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов