Systèmes fiscaux. Qu’est-ce que l’impôt progressif et régressif ? Taxes régressives en Fédération de Russie

Chapitre 5 La féralisation comme facteur d'évolution régressive Dans le chapitre précédent, en analysant l'histoire du développement humain sur terre, nous avons rencontré à plusieurs reprises les faits de la sauvagerie des gens et de la transformation de peuples entiers en tribus semi-sauvages et sauvages. Il a commencé à sembler que

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Le système fiscal régressif est conçu pour accroître la couverture des contribuables en les incitant en outre à quitter le secteur parallèle. L'augmentation des recettes budgétaires n'est pas due à une pression fiscale accrue, mais à une approche libérale de la collaboration avec les entreprises en augmentant le nombre de payeurs. L’essence du système est de réduire progressivement les taux d’imposition à mesure que l’assiette des revenus augmente.

Systèmes fiscaux

Il existe les systèmes de taxation suivants :

1. Régressif.

Avec la méthode de retenue d’impôt proportionnelle, le même pourcentage d’impôt est retenu sur tous les contribuables. Cette approche est appliquée à l'impôt sur le revenu en Russie - 13 % s'appliquent à toutes les catégories de travailleurs, quel que soit leur niveau de revenu.

Le modèle d’impôt progressif consiste à augmenter le pourcentage de retenues en fonction de la croissance des revenus. Cette méthode est utilisée dans de nombreux pays européens, en Israël, en Argentine, au Brésil et en Chine. L'efficacité en termes d'occupation du budget est élevée, mais lorsque les taux sont surestimés, les sorties de capitaux commencent.

Taux d'imposition régressif - le pourcentage de retenues diminue à mesure que l'assiette fiscale augmente. Les principaux objectifs de cette méthodologie sont de légaliser le secteur des entreprises parallèles et d'augmenter les recettes fiscales du budget en augmentant le nombre de contribuables actifs.

Système fiscal régressif : exemples

Il n’existe actuellement aucun taux d’imposition régressif dans la législation russe. Mais ce modèle s'applique aux primes d'assurance payées par les employeurs pour leurs salariés (article 426 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, l'assurance pension est facturée à 22 % du salaire. Mais lorsque la limite légalement fixée est atteinte, le taux est réduit à 10 %. Un pourcentage réduit est appliqué sur la partie du montant qui dépasse le plafond cumulatif.

Depuis le 1er janvier 2017, le plafond de revenu pour les cotisations d'assurance retraite est de 876 000 roubles (décret gouvernemental n° 1255 du 29 novembre 2016).

Exemple de calcul.

L'employé a accumulé un salaire d'un montant de 925 000 roubles pour l'année. Sur ce montant, l'employeur transférera des cotisations d'assurance pension d'un montant de 197 620 roubles :

• 876 000 x 22 % = 192 720 roubles ;
• (925 000 – 876 000) x 10 % = 4 900 roubles ;
• 192 720 + 4 900 = 197 620 roubles.

Système fiscal régressif : avantages et inconvénients

Les avantages des paris régressifs incluent un élément de motivation important. La volonté d'appliquer des taux réduits sur vos propres revenus vous oblige à travailler plus efficacement et vous encourage à chercher des moyens d'augmenter vos revenus. Dans des conditions de croissance économique stable, un tel modèle peut être efficace et contribuer à augmenter les recettes budgétaires.

En période de crise, un système fiscal régressif ne peut pas avoir un impact significatif sur l’ampleur des injections fiscales dans les budgets à différents niveaux. La particularité de ce mécanisme est que l’effet est obtenu à un rythme lent. À long terme, s'il existe un lien actif entre les citoyens pauvres et valides, une telle approche de la fiscalité peut provoquer des explosions de mécontentement au sein de la population.

La principale source de formation du budget a toujours été les impôts, de sorte que le bien-être du pays dépendra de la manière dont le système fiscal sera correctement structuré. Tous les citoyens et entreprises percevant des revenus sont tenus de payer des impôts au trésor public, calculés selon le modèle fiscal établi.

En économie, il existe plusieurs méthodes pour réguler les charges entrantes. Chacun d’eux a une signification économique différente et présente des caractéristiques.

Fiscalité forfaitaire, progressive et régressive : quelle est la différence ?

Étant donné que la tâche principale du système fiscal est de reconstituer efficacement le trésor public, les législateurs proposent constamment divers modèles répondant aux conditions d'une période économique particulière du pays. Parmi les options acceptées, il existe trois systèmes de taxation les plus efficaces qui ont été utilisés à un moment donné, et certains sont actuellement utilisés pour calculer les frais :

• La fiscalité forfaitaire est actuellement utilisée dans notre pays. Cette méthode implique le calcul et le paiement d'impôts égaux pour tous les segments de la population. Ce système ne prend pas en compte les intérêts sociaux des citoyens et des structures commerciales, mais il est actuellement le plus simple et le plus optimal.
• Un système progressif signifie que le taux d’imposition augmente à mesure que le revenu augmente. De plus, lors du passage d'une étape à une autre, seule la partie du bénéfice qui dépasse les indicateurs établis est imposée. Cet impôt était appliqué en Russie dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. La méthode repose sur la redistribution de la charge fiscale des pauvres vers les plus riches.
• La fiscalité régressive est exactement le contraire de la fiscalité progressive, puisque les taux d’imposition du système diminuent à mesure que le revenu augmente. Ce modèle s’est avéré être la méthode la plus efficace pour collecter les impôts.

Pourquoi un taux réduit peut générer des revenus élevés

Examinons plus en détail le modèle régressif de construction des déductions fiscales. Afin que le contribuable ait confiance dans l'équité de l'application d'un système particulier, ainsi que pour réduire la dissimulation d'une partie des revenus, les législateurs ont développé une fiscalité régressive.

Ce système est devenu une puissante incitation au début de la légalisation massive des revenus dans le pays ; dans le cadre de ce phénomène, l'État a commencé à percevoir des revenus supplémentaires, malgré la réduction des taux d'imposition.

Pourquoi l'échelle de régression est-elle dangereuse ?

Le système fiscal régressif présente une frontière assez fine entre le pour et le contre. L’utilisation à long terme de ce modèle peut perturber l’équilibre social et susciter un certain mécontentement parmi divers segments de la société. De tels sentiments du public ont un effet défavorable sur la reconstitution du budget du pays.

De plus, si le gouvernement tente de combler les trous budgétaires, le modèle régressif le fera assez lentement, et dans une économie en crise, un tel rythme est inacceptable.

Pour qui le système de régression du paiement des impôts est-il le plus avantageux ?

Si l’on prend l’exemple du secteur des petites entreprises, alors pour ses représentants, la fiscalité régressive signifie un système qui oblige les gens à payer des impôts égaux sur le revenu, quelle que soit la richesse de l’entreprise. En d’autres termes, plus l’entreprise est riche, moins elle facture de paiements. Du point de vue de l’égalité, cela semble assez injuste. Mais d’un autre côté, ce modèle motive la direction de l’entreprise à augmenter ses revenus et à légaliser les salaires des employés.

Quels impôts peuvent être soumis à une fiscalité régressive : exemples

Bien que le modèle régressif soit un système de tarification assez rentable, il n'est pas considéré comme particulièrement populaire. En Russie, une fiscalité régressive a été appliquée au début des années 2000 en relation avec l’impôt social unifié. Un autre exemple concerne les impôts indirects, qui sont finalement payés par les consommateurs.

La TVA et les droits d'accise appliqués à certains types de biens ont des taux nominaux réduits. Grâce à cela, la population a la possibilité d'acheter des biens essentiels, des produits saisonniers et des articles bénéficiant d'un régime d'accise préférentiel au prix le plus raisonnable. Dans ce cas, le système fiscal régressif présente des avantages évidents.

La taxe d'État est également de nature régressive, puisqu'elle comporte une certaine échelle de taux. Lors du dépôt de réclamations en matière immobilière, le montant des frais est réduit en fonction de l'ampleur de la réclamation.

Quel système fiscal est le plus adapté aux conditions économiques modernes ?

Actuellement, notre État connaît un certain déficit budgétaire, qui peut être partiellement couvert par le paiement des impôts. À cet égard, les économistes étudient attentivement un nouveau modèle de régime fiscal qui serait parfaitement adapté aux conditions des entreprises modernes.

Dans de telles circonstances, un barème d’imposition régressif n’est pas tout à fait acceptable, car il n’est pas capable de combler un déficit assez important. À cet égard, les législateurs ont élaboré un projet de loi qui comporte un caractère progressif de facturation de frais en plusieurs étapes. Il repose sur des normes strictement définies selon lesquelles les taux d'imposition seront déterminés. Cette fiscalité sera affectée par l'impôt sur le revenu des citoyens. Si nous approfondissons les chiffres réels du modèle, nous pouvons voir que le système proposé a un taux d'imposition de départ assez bas (5 %). Dans une certaine mesure, cela ressemble même à une régression par rapport au régime actuel.

Le système en cours d'élaboration n'a pas encore trouvé l'accord général des législateurs et a donc été reporté à des temps meilleurs. Peut-être qu'en raison du changement dans la situation économique du pays, un tel projet de loi verra le jour.

Les systèmes fiscaux servent à retirer officiellement une partie des revenus au profit du budget de l'État. Le montant des contributions dépend de la mesure dans laquelle le modèle actuel inspire confiance à la population. La fiscalité régressive s'est imposée comme un modèle stimulant pour la légalisation des revenus, mais néanmoins, le système a été créé pour un certain parcours économique et ne peut être utilisé dans des conditions de sortie de crise.

La fiscalité régressive est l'un des moyens d'établir le taux des paiements fiscaux. Quelles sont ses caractéristiques, quels sont les autres types de tarification des paiements fiscaux, quelle place le système fiscal régressif occupe-t-il dans la législation moderne sur les impôts et les taxes dans la Fédération de Russie - nous en parlerons dans notre article.

Taux d'imposition : concept

Le tarif du paiement fiscal caractérise le montant des contributions fiscales au budget sur la base d'une certaine assiette fiscale. Le tarif peut être fixé sous forme d'un montant fixe (en termes monétaires) ou sous forme de pourcentage. C’est l’un des éléments les plus fondamentaux de la fiscalité. Il est établi séparément pour chaque paiement fiscal dans l'acte législatif concerné. Dans la Fédération de Russie, toutes les règles de calcul et de paiement des impôts, y compris le taux, sont réglementées Code des impôts de la Fédération de Russie.

Types de taux d'imposition et leurs caractéristiques

Les taux d'imposition peuvent être définis sous la forme d'un montant fixe (fixe) ou d'un pourcentage de l'assiette fiscale.

Le taux d'imposition fixe est fixé en termes absolus. Cela ne dépend pas de l’assiette fiscale. En règle générale, ces tarifs sont prévus pour des redevances dont il est difficile de déterminer l'assiette fiscale. Dans la Fédération de Russie, ce type de taxation comprend, par exemple, les taxes de l'État. Par exemple, l'obligation de l'État pour l'enregistrement d'une personne morale en 2019 est de 4 000 roubles. Cela ne dépend ni de la taille du capital autorisé, ni de la forme organisationnelle et juridique, ni des revenus potentiels que l'organisation percevra à l'avenir.

Régimes de taxation des intérêts :

• proportionnel;
• progressive;
• régressif.

Le taux proportionnel est fixé au même pourcentage de l'assiette fiscale. Le pourcentage ne change pas en fonction de l'augmentation ou de la diminution des revenus perçus ou d'autres coûts ou indicateurs physiques. Dans le système fiscal de la Fédération de Russie, la plupart des impôts appartiennent à ce groupe. Par exemple, la TVA, l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Un tarif progressif prévoit une augmentation de l'impôt payé à mesure que l'assiette fiscale augmente. Ce système est appliqué dans de nombreux pays à l'imposition du revenu des personnes physiques. C'est ainsi que l'impôt sur le revenu est calculé aux États-Unis, en Australie, en Norvège et dans la plupart des pays de l'UE.

La tarification régressive, au contraire, prévoit sa réduction à mesure que l'assiette fiscale augmente. Un tel système n'est pas souvent utilisé, mais il existe encore dans la législation moderne en matière de taxes et de redevances.

Taux d'imposition régressif dans l'histoire du système de paiements fiscaux dans la Fédération de Russie

Dans l’histoire du système fiscal russe, il existe un exemple frappant de recours au recours lors du paiement des impôts. Jusqu'au 1er janvier 2010, les employeurs payaient l'impôt social unifié sur les paiements aux salariés, qui a ensuite été remplacé par des cotisations d'assurance. La procédure de paiement de l'impôt social unifié était régie par le chapitre 24, aujourd'hui disparu, du Code des impôts de la Fédération de Russie. Selon l'impôt social unifié, un taux régressif complexe a été établi, qui fonctionnait comme suit :

• si le revenu de l'employé au cours de l'année atteint 100 000 roubles. le droit a été fixé à 26,1 pour cent;
• à partir d'un montant de revenu supérieur à 100 000 et jusqu'à 300 000 roubles. — 20,0%;
• plus de 300 000 et jusqu'à 600 000 roubles. - dix %;
• avec un revenu supérieur à 600 000 roubles. L'UST était payé au taux de 2%.

Depuis le 01/01/2010, la taxe sociale unifiée a été supprimée. Elle a été remplacée par des primes d'assurance dont les modalités de paiement étaient sensiblement différentes.

Caractéristiques de l'application aujourd'hui

A ce jour, le taux dégressif a été partiellement retenu dans la tarification des primes d'assurance. Ainsi, pour les revenus supérieurs à l'assiette marginale de l'impôt, le taux de cotisation à l'assurance pension est réduit de 22 à 10 %, et les cotisations à la Caisse d'assurance sociale ne sont pas du tout versées. (Article 426 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'assiette maximale des primes d'assurance est fixée chaque année par le gouvernement de la Fédération de Russie.

La suppression de cette procédure de taxation était prévue pour 2021. Mais l'année dernière, le ministère des Finances a exprimé à plusieurs reprises l'avis qu'il était inapproprié de supprimer les plafonds des primes d'assurance (Lettre du 10 juillet 2018 n° 03-04-05/47745). Cette question a été résolue par l'adoption de la loi fédérale n° 303-FZ du 3 août 2018, qui a modifié le Code des impôts de la Fédération de Russie et annulé l'augmentation du tarif des primes d'assurance avec une augmentation simultanée du taux de TVA. .