Расчет по страховым взносам (РСВ) - это единый отчет, который объединяет в себе информацию по всем страховым взносам, за исключением данных по профзаболеваниям и несчастным случаям. Отчеты по соцвзносам теперь также принимают налоговики, поэтому ФНС утвердила единую форму документа. Мы расскажем о том, что собой представляет расчет страховых взносов за 1 квартал 2019 года; образец заполнения вы также найдете в статье. Во всех деталях рассмотрим заполнение расчета по страховым взносам: инструкция будет максимально подробной.
Официальное название нового отчета, утвержденного Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, — «Расчет по страховым взносам». Но поскольку он включает в себя всю информацию по существующим страховым взносам, кроме платежей по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве, бухгалтеры уже придумали для него новое название — Единый расчет, или просто РСВ. Фактически эта форма заменила собой упраздненный РСВ-1 и большинство разделов формы 4-ФСС, которую страхователи, как и прежде, должны сдавать в Фонд социального страхования, но только «на травматизм».
Сроки сдачи расчета по страховым взносам
Единый расчет по страховым взносам 2019 (пример заполнения покажем далее), в соответствии с нормами пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ , должны сдавать все работодатели: как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников и осуществляющие выплаты в их пользу. Срок сдачи этого ежеквартального отчета определен до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За I квартал 2019 года дата, после которой последуют санкции за несвоевременную сдачу формы, приходится на 30.04.2019. Сроки направления отчета в налоговые органы за все отчетные периоды 2019 года приведены в таблице:
Организации, где среднесписочная численность сотрудников за отчетный период составила более 25 человек, в силу требований пункта 10 статьи 431 НК РФ , должны предоставлять в органы ФНС единый расчет по страховым платежам (пример заполнения РСВ за 1 квартал 2019 года приведен ниже) в электронном виде. Другим работодателям разрешено отчитываться в бумажном варианте — придется заполнить, распечатать и отправить бланк «Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года» — форма документа в этом случае будет бумажная. Способы доставки РСВ в налоговый орган ничем не отличаются от других форм и деклараций: его можно принести лично, отправить по почте заказным письмом или передать через представителя.
Отчетность обособленных подразделений
Если у страхователя существуют обособленные подразделения, которые самостоятельно выплачивают зарплату сотрудникам, то, в силу пункта 7 статьи 431 НК РФ, каждое такое подразделение обязано сдавать свой отчет в налоговый орган по месту своего нахождения. В этом случае не играет роли наличие или отсутствие у обособленного подразделения своего отдельного баланса и расчетного счета. Более того, организация обязана заблаговременно известить налоговую службу о полномочиях своих обособленных подразделений по начислению и выплате вознаграждений работникам в течение месяца, как это предусмотрено статьей 23 НК РФ . Такая обязанность у всех плательщиков страховых платежей возникла с 01.01.2018, и заявить о себе должны также головные организации, подав заявление, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. Им также важно знать правила заполнения РСВ за 1 квартал 2019: инструкция по заполнению опубликована ниже.
Единый расчет по страховым взносам 2019: бланк
Итак, посмотрим, как произвести единый расчет по страховым взносам: форма насчитывает 25 листов (вместе с приложениями) и состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Какой из разделов необходимо заполнить и в каком объеме, зависит от статуса страхователя и вида деятельности, которую он осуществляет. В таблице приведены категории работодателей и подразделы расчета, которые они должны заполнять.
|
Что нужно заполнить в РСВ |
|
|
Все страхователи (юрлица и ИП, кроме глав крестьянских хозяйств) |
|
|
Кроме того, должны заполнить: |
Дополнительно к вышеперечисленному: |
|
Страхователи, которые имеют право на пониженные или дополнительные тарифы социальных платежей |
|
|
Страхователи, у которых в отчетном периоде были расходы, связанные с выплатой физлицам обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
|
Пример заполнения
Указания и инструкция к заполнению отчетной формы РСВ за 1 квартал 2019 года приведены в приложении № 2 к приказу, которым она была утверждена. Страницы должны быть пронумерованы сквозным способом. При заполнении документа на компьютере для его дальнейшей распечатки необходимо применять исключительно шрифт Courier New с размером 16-18.
Округлять стоимостные показатели в отчете не нужно, можно указывать рубли и копейки. Если показатель в поле отсутствует, нужно поставить прочерки, при отсутствии стоимостного показателя проставляются нули. Категорически запрещены любые исправления, скрепление листов степлером и двусторонняя печать документа. Далее покажем образец заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года, расскажем, как производить расчет страховых взносов в 2019 году — пример подготовлен с учетом последних требований законодательства.
Инструкция по заполнению расчета по страховым взносам в 2019 году
Бланк достаточно объемный, поэтому рассмотрим порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 по частям. Для примера мы возьмем организацию, которая начала вести деятельность в IV квартале 2018 года. В ней трудоустроено два человека, включая директора. Один специалист оказывает юридические услуги по договору гражданско-правового характера. Поэтому выплаты в его пользу не включаются в базу обложения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
1. Титульный лист. Здесь необходимо указать ИНН, КПП и полное наименование организации-страхователя или Ф.И.О. ИП. Особое внимание уделяем коду отчетного периода. В отчетности за 1 квартал 2019 года указываем код «21». Тут же следует написать отчетный год, а также код налогового органа, куда направлен отчет.
Кроме того, необходимо отметить, кто именно направляет документ: сам плательщик или его представитель. Плательщику соответствует код «1», а представителю — «2». В конце листа необходимо поставить дату, а уполномоченное лицо должно заверить внесенные сведения своей подписью.
2. Раздел 1 содержит сводные данные по обязательствам плательщика, поэтому в нем нужно обязательно указать корректный код КБК по каждому виду платежей. Начисленные суммы приводятся помесячно, отдельно — по пенсионному. А также по социальному и медицинскому страхованию.
Если в отчетном периоде было дополнительное страхование, то это тоже нужно указать отдельно. Весь раздел 1 не помещается на одной странице, поэтому продолжить заполнение необходимо на следующей. При этом внизу каждой страницы необходимо ставить подпись и дату заполнения.
3. Приложение 1 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование». Здесь следует указать отдельно исчисленные страховые платежи по пенсионному и медицинскому страхованию, а также количество застрахованных лиц в каждом месяце.
Аналогично заполняется подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование».
4. Приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в котором соответственно приводятся данные об исчисленных за отчетный период суммах. Очень важно не забыть указать, как происходит оплата пособий по временной нетрудоспособности: зачетом или напрямую. Опять нужно указать количество застрахованных лиц и сумму выплаченных вознаграждений.
На следующей странице нужно указать суммы исчисленных платежей, а также суммы, израсходованные на выплату страхового обеспечения. Отдельно нужно отметить сумму, возмещенную ФСС.
5. Раздел 3. «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» — здесь необходимо заполнить данные каждого работника либо лица, в пользу которого было выплачено в отчетном периоде вознаграждение. На каждое лицо заполняется свой отдельный лист. В нем нужно указать код отчетного периода, дату заполнения, ИНН, а также порядковый номер по разделу.
После этого необходимо указать Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, пол и дату рождения каждого лица.
Также обязательны сведения о документе, удостоверяющем личность, и признак застрахованности по каждому из видов страхования.
Итак, мы заполнили бланк расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года.
Ошибки и штрафы за РСВ в 2019 году
Поскольку отчетным периодом по страховым взносам является квартал, а расчетным — год, то за несвоевременно сданные сведения по страховым перечислениям налоговики будут наказывать в зависимости от того, какой расчет был сдан не вовремя. Если за квартал, полугодие или 9 месяцев, то, в силу статьи 126 НК РФ , размер штрафа будет составлять всего 200 рублей за саму отчетную форму, а не за число лиц, которые в нее входят. Налоговым законодательством такой «подушевой» вид штрафа пока не предусмотрен.
Если не был вовремя сдан расчет за год, то придется заплатить 5 % от суммы страховых платежей, которые были указаны в документе за каждый полный или неполный месяц опоздания. Максимальная сумма санкций в этом случае, как определено статьей 119 НК РФ , не может составлять более 30 % от суммы взносов, подлежащих уплате, но и не может быть меньше 1000 рублей. Это значит, что при отсутствии обязательств в расчете все равно будет назначен штраф в 1000.
Кроме того, статьей 76 НК РФ налоговой службе дано право блокировать операции по расчетному счету налогоплательщиков, которые не сдают отчеты. Налоговики считают, что теперь это правило будет распространяться также на плательщиков соцвзносов. Однако Минфин пока утверждает обратное и разрешает блокировать счета только за непредоставление деклараций.
Особенности уточненного расчета
Ошибки в форме традиционно приведут к необходимости сдавать уточненный расчет. Регулирует этот момент , в которой сказано, что повторно заполнять придется только те разделы документа, в которых были допущены ошибки или неточности. Листы, заполненные без оплошностей, дублировать нет необходимости. Особое внимание следует обратить на раздел 3. Так как он подается по каждому застрахованному лицу в отдельности, то и сдавать уточнения следует только по тем лицам, в данные которых были внесены изменения.
В некоторых случаях ошибки, допущенные страхователем, могут привести к тому, что расчет будет признан непредоставленным совсем. В частности, это произойдет, если в едином расчете по страховым взносам за расчетный (отчетный) период совокупная сумма страховых взносов не будет совпадать с суммой по каждому застрахованному лицу. При выявлении такого расхождения территориальный орган ФНС должен уведомить страхователя о том, что его отчет не был принят, не позднее дня, следующего за днем направления документа в налоговую. С этого момента страхователь получает 5 рабочих дней для исправления своего расчета. Если он уложится в этот срок, то датой формы будет считаться первоначальная дата ее предоставления.
Единый расчет по взносам в бухгалтерских программах
РСВ включена во все программы и сервисы ведения бухгалтерского и налогового учета:
С 1 квартала 2017 года расчет и уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (за исключением взносов «на травматизм») контролирует Федеральная налоговая служба.Вместо форм «РСВ-1», «РСВ-2» и «РВ-3», которые до 2017 года представлялись в ПФР, и формы « нужно подавать в налоговые инспекции единый расчет, утвержденный приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ . В нем нужно отражать начисленные страховые взносы в Пенсионный фонд, ФФОМС и Фонд социального страхования.
Кто отчитывается по РСВ
Расчет по страховым взносам заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями (далее - плательщики): лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями).
По РСВ отчитываются не только ЮЛ и ИП, но и физические лица и медиаторы.
Физические лица, пользующиеся услугами по договору найма (имеющие садовника, сиделку и т.п.).
Медиаторы - независимое ФЛ привлекаемое сторонами в качестве посредников в урегулировании спора для выработки решения по существу спора.
В какие сроки нужно отправить форму
В соответствии с п. 7 статьи 431 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам представляют расчет по страховым взносам один раз в квартал не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Таким образом, в 2017 году срок сдачи нового расчета за первый квартал придется на 2 мая, за полугодие — на 31 июля, за девять месяцев — на 30 октября, за год — на 30 января 2018 года.
В каком виде представляется расчет
Расчеты в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи согласно п.10 статьи 431 НК РФ представляют плательщики:
- у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек;
- а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность физических лиц превышает 25 человек.
В соответствии с п. 4 статьи 80 НК представлять расчеты в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, лично или через представителя на бумажном носителе, либо в виде почтового отправления с описью вложения имеют право плательщики:
- у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее;
- а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность физических лиц не превышает 25 человек.
Какие разделы нужно заполнять
Титульный лист заполняют все плательщики без исключений.
Раздел 1 («Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов») содержит сводные данные по суммам, подлежащим уплате за расчетный (отчетный) период по пенсионным взносам, медицинским взносам и по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Также в данном разделе отражают суммы взносов в ПФР по дополнительному тарифу и взносы на дополнительное социальное обеспечение. Данные показатели следует указать сначала целиком за отчетный период, а затем — с разбивкой по месяцам. Для каждого вида страховых взносов указывается КБК, на который зачисляются взносы.
Также в первом разделе есть поля, в которых нужно отражать сумму превышения расходов по обязательному соцстрахованию над величиной взносов в ФСС (кроме взносов «на травматизм»).
В Разделе 1 есть десять приложений. Они показывают, каким образом страхователь получил сводные данные о суммах взносов, подлежащих уплате, и о суммах превышения расходов над взносами в ФСС (кроме взносов «на травматизм»):
- Подраздел 1.1 Приложения 1 , Подраздел 1.2 Приложения 1 и Приложение 2 заполняются плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование».
Может быть в нескольких экземплярах, если у организации несколько тарифов.
Подразделы 1.1 и 1.2 соответствуют Разделу 2.1 в форме «РСВ-1 ПФР» .
- Подраздел 1.3.1 Приложения 1 заполняется плательщиками, применяющими дополнительные тарифы без специальной оценки условий труда (СОУТ) в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 428 НК .
Соответствует Подразделам 2.2 и 2.3 в форме «РСВ-1 ПФР» .
- Подраздел 1.3.2 Приложения 1 заполняется плательщиками, применяющими дополнительные тарифы по классам условий труда в соответствии с пунктом 3 статьи 428 НК .
Соответствует Подразделу 2.4 в форме «РСВ-1 ПФР» .
- Подраздел 1.4 Приложения 1 заполняется плательщиками, уплачивающими взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей судов гражданской авиации и работников угольной промышленности.
Соответствует форме «РВ-3».
Если Приложение 1 заполнено в нескольких экземплярах, подразделы 1.3 и 1.4 должны быть заполнены в первом экземпляре Приложения 1.
- Приложение 2 заполняется плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам .
Соответствует Таблице 3 в форме « 4-ФСС » .
- Приложение 3 и Приложение 4 включаются в состав расчета при произведении плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Соответствуют Т аблицам 2 и 5 в форме « 4-ФСС» .
- Приложение 5 заполняется IT-компаниями, применяющими пониженный тариф в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 427 НК .
Соответствует П одразделу 3.1 в форме «РСВ-1 ПФР» .
- Приложение 6 заполняется плательщиками на УСН, основные виды экономической деятельности которых указаны в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК .
Соответствует П одразделу 3.2 в форме «РСВ-1 ПФР» .
- Приложение 7 заполняется некоммерческими организациями, применяющими пониженный тариф в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 НК .
Соответствует П одразделу 3.3 в форме «РСВ-1 ПФР» .
- Приложение 8 для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и пониженный тариф по подпункту 9 пункта 1 статьи 427 НК .
Исключения:Сдают в аренду недвижимость, которая у них в собственности.
Занимаются розничной торговлей через торговые залы/места.
Оказывают услуги общепита.
- Приложение 9 заполняется на временно пребывающих иностранцев, в отношении которых в ФСС платится взнос по ставке 1.8% в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 425 НК , кроме высококвалифицированных специалистов и граждан государств из ЕКЭС.
- Приложение 10 заполняется организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных организациях, за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде в для применения в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 422 НК . Выплаты не облагаются взносами ПФР.
Соответствует Р азделу 5 в форме «РСВ-1 ПФР» .
Раздел 2 заполняется плательщиками-главами крестьянских (фермерских) хозяйств. Они должны указать сумму пенсионных и медицинских взносов, начисленную за расчетный период, то есть за год. В Приложении 1 Раздела 2 заполняется информация о главе и о каждом члене хозяйства.
Заполняется за отчетный период — год.
Раздел 3 — это персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Заполняется в отношении каждого застрахованного лица, работающего у плательщика страховых взносов по трудовому договору или договору ГПХ, в течение последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода.
Если за три последние месяца застрахованному лицу ничего не начисляли, то ему не заполняется подраздел 3.2 «Сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование».
Соответствует Разделу 6 в форме «РСВ-1 ПФР» .
Какая дата считается датой представления отчета
- При передаче расчета по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Приказом МНС от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 днем представления считается дата отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
- При отправке расчета по почте в соответствии с пунктом 4 статьи 80 НК днем представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Какая дата считается датой сдачи отчета
- Если в представляемом отчете ФНС не обнаружит ошибок (то есть сведения о совокупной сумме страховых взносов совпадают с суммой исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу), датой сдачи будет считаться дата его представления.
- Если в представляемом расчете будут обнаружены ошибки (то есть сведения о совокупной сумме страховых взносов не совпадают с суммой исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу либо есть ошибки в персональных данных сотрудников), то в соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.
В течение пяти дней с даты направления уведомления в электронной форме (10 дней, если уведомление направлено на бумажном носителе) плательщик обязан представить корректирующий расчет, в котором исправлены ошибки. Если страхователь все исправит вовремя, то датой сдачи расчета будет считаться день сдачи исходного, то есть неисправленного варианта.
Куда отчитываться филиалам
- Если обособленное подразделение (ОП) уполномочено начислять выплаты физическим лицам, то расчет представляется по месту его нахождения. При этом факт наличия у филиала своего расчетного счета и отдельного баланса значения не имеет.
Расчет по страховым взносам в ФНС за 1 квартал 2017 года - новая отчетность по взносам. Срок сдачи первого расчета не позднее 2 мая 2017 года. Подробнейшая инструкция по заполнению единого расчета, бланк, образец.
По какой форме подавать расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года
С 2017 года страховые взносы компании и предприниматели перечисляют в ФНС России, а не в фонды. Только взносы от несчастных случаев на производстве остались за соцстрахом. Сюда придется подавать форму 4-ФСС, у которой сохранилось название, но поменялись бланк и порядок заполнения. В форме оставили информацию только по взносам на травматизм. По остальным взносам отчитывайтесь в налоговые инспекции.
Федеральная налоговая служба для отчетности по обычным взносам разработала новую форму и утвердила ее приказом от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551.
Посмотрите, какие страницы включает новый расчет по страховым взносам, который заменил 4-ФСС и РСВ-1.
Отличия расчета по взносам в ФНС от 4-ФСС и РСВ-1
В таблице ниже мы дали полную инструкцию того, что указать в разделах нового расчета по страховым взносам и какому разделу старой отчетности (4-ФСС и РСВ-1) эти сведения соответствуют.
|
Раздел нового расчета по взносам для ИФНС |
Что указывать |
Какому разделу старой отчетности (например, РСВ-1 ПФР или формы 4-ФСС) соответствует |
|
Титульный лист |
Укажите ИНН, КПП, ОКВЭД, контактный телефон, Ф. И. О. того, кто подписывает расчет, и его подпись. Печать ставить не нужно |
В РСВ-1 и 4-ФСС, помимо этих сведений, вы указывали регистрационный номер в ПФР, среднесписочную численность и количество застрахованных лиц, шифр страхователя и т. д. |
|
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» |
Лист заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников и не указали в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель укажет свои персональные данные |
В прежних отчетах такого листа не было |
|
Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» |
В разделе отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. По строке 010 укажите код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого платите страховые взносы. Далее отражайте по всем видам взносов: Начисленные взносы с начала года; Начисленные взносы за каждый месяц в последнем квартале |
Эти данные вы указывали в разделе 1 РСВ-1 и таблице 1 формы 4-ФСС |
|
Приложение 1 к разделу 1 |
Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя: |
Подразделы 1.1 и 1.2 нового расчета выделили из подраздела 2.1 расчета РСВ-1. В подразделе 1.3 отражайте те же данные, что и в подразделах 2.2-2.4 РСВ-1 в зависимости от видов работ. Аналог подраздела 1.4 - расчет по форме РВ-3 ПФР |
|
Приложение 2 к разделу 1 |
Приложение посвящено расчету сумм социальных взносов. В поле 001 впишите признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: |
Данные в таблице 3 формы 4-ФСС |
|
Приложение 3 к разделу 1 |
В приложении указывайте сведения о расходах на цели обязательного социального страхования (если таких расходов не было, приложение не заполняйте) |
Данные в таблице 2 формы 4-ФСС |
|
Приложение 4 к разделу 1 |
В приложении отразите сведения о пособиях, которые финансируют из федерального бюджета (например, чернобыльцам) |
Данные в таблице 5 формы 4-ФСС |
|
Приложение 5 к разделу 1 |
Приложение заполняют только ИТ-организации, которые применяют пониженный тариф страховых взносов |
Данные в подразделе 3.1 РСВ-1 и таблице 4 формы 4-ФСС |
|
Приложение 6 к разделу 1 |
Приложение 6 заполняют: |
Данные в подразделе 3.2 РСВ-1 и таблице 4.1 формы 4-ФСС |
|
Приложение 7 к разделу 1 |
Приложение 7 заполняют некоммерческие организации на упрощенке, которые ведут деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта. Эти организации имеют право на пониженные тарифы страховых взносов (подп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ) |
Данные в подразделе 3.3 РСВ-1 и таблице 4.2 формы 4-ФСС |
|
Приложение 8 к разделу 1 |
Приложение 8 заполняют предприниматели на патентной системе налогообложения, которые применяют пониженный тариф |
Данные в таблице 4.3 формы 4-ФСС |
|
Приложение 9 к разделу 1 |
В приложении 9 отразите данные об иностранцах, временно пребывающих в России. Обратите внимание: сведения об иностранцах - высококвалифицированных специалистах, а также гражданах государств из ЕАЭС в этом приложении отражать не нужно |
Расширенная версия тех же данных, что в таблице 3.1 формы 4-ФСС. В форме 4-ФСС не отражали выплаты и страховые взносы, а в новом расчете их выделили обособленно |
|
Приложение 10 к разделу 1 |
Приложение 10 заполняйте, если выплачивали доходы студентам, которые работали в студотрядах. Эти выплаты не облагаются взносами в Пенсионный фонд, если одновременно выполняются определенные условия (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ) |
Данные в разделе 5 РСВ-1 |
|
Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств» |
Раздел 2 заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств |
Данные в разделе 1 расчета РСВ-2 |
|
Приложение 1 к разделу 2 |
В приложении 1 указывайте анкетные данные на каждого члена КФХ: Ф. И. О., дату рождения, реквизиты паспорта, когда вступил в КФХ и т. д. |
Данные в разделе 2 расчета РСВ-2. Только раньше не указывали ИНН членов КФХ, а теперь это обязательно |
|
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» |
Кто сдает новый расчет по взносам в 2017 году
Новый расчет обязаны подавать все страхователи:
- организации (в том числе иностранные компании, работающие в России) и их обособленные подразделения;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, которые не являются предпринимателями;
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Расчет подают независимо от того, вела организация (ИП) деятельность в отчетном периоде или нет. Неважно, начисляли вы застрахованным лицам зарплату и другие выплаты или нет.
Посмотрите, как зачесть или вернуть переплату по взносам:
В какие сроки подать расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года
Новый расчет по взносам подают в ФНС ежеквартально - не позднее 30-го числа следующего месяца. Если срок выпадает на выходной или праздник, его переносят на ближайший рабочий день. С учетом переноса из-за майских праздников, расчет за 1 квартал 2017 года придется подать в инспекцию не позднее 2 мая 2017 года. Сроки сдачи расчета в 2017 года посмотрите в таблице:
Посмотрите сроки сдачи единого расчета по страховым взносам в 2017 году на календаре.
Форма расчета по страховым взносам в ФНС
Организации и предприниматели подают расчет:
- в электронном виде или на бумаге - если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период не превышает 25 человек;
- только в электронном виде - если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период больше 25 человек.
Об этом сказано в пункте 10 статьи 431 Налогового кодекса РФ.
Обособленное подразделение самостоятельно сдает расчет на своих сотрудников, если самостоятельно начисляет вознаграждения сотрудникам. В этом случае подразделение сдает расчет в ИФНС по своему местонахождению. В расчете указывайте КПП обособленного подразделения.
Если обособленное подразделение не отвечает этим критериям, данные о сотрудниках обособленного подразделения включите в расчет по головному отделению организации. В таком же порядке составляйте расчеты по обособленным подразделениям за пределами России. Это следует из положений частей 11 и 14 статьи 431 Налогового кодекса РФ.
Если организация (предприниматель) прекращает деятельность до окончания расчетного периода, расчет сдайте:
- до даты, когда составили промежуточный ликвидационный баланс, - для организаций;
- до даты, когда подали заявление о регистрации прекращения деятельности, - для ИП.
Как платить взносы с нового года
Порядок уплаты страховых взносов с 2017 года Налогового кодекса РФ (вместо Закона № 212-ФЗ). Однако правила остались прежними:
|
Что сравниваем |
Старые правила по Закону № 212-ФЗ |
Новые правила с 2017 года по главе 34 Налогового кодекса РФ |
Основание |
|---|---|---|---|
|
От взносов освобождались суточные в размере, который предусмотрен внутренними документами работодателя. Взносы начисляли на сумму сверх этого лимита |
С 2017 года для суточных действуют те же лимиты, как для НДФЛ. То есть выплата свыше 700 руб. в день облагается взносами при поездках по России. Если это загранкомандировка, то лимит - 2500 руб. |
Пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса РФ |
|
|
Лимит по пенсионным взносам на общем тарифе - 796 000 руб., по социальным - 718 000 руб. По пенсионным взносам выплаты свыше лимита облагают по ставке 10 процентов, а по социальным - с суммы сверх лимита начислять взносы не нужно |
Лимит по пенсионным взносам на общем тарифе - 876 000 руб., по социальным - 755 000 руб. По медицинским взносам лимита все так же нет. Для пониженных тарифов выплаты сверх лимита взносами по-прежнему не облагаются |
Пункты 3-6 статьи 421 Налогового кодекса РФ |
|
|
Отчетность |
Ежеквартально сдавали в фонды: 4-ФСС - в соцстрах и РСВ-1 - в Пенсионный фонд РФ. Срок для РСВ-1: не позднее 15 числа второго месяца, следующего за истекшим кварталом (электронно - не позднее 20 числа). Срок для 4-ФСС: не позднее 20 числа первого месяца после отчетного квартала (25 числа для электронного расчета) |
Ежеквартально нужно сдавать новый отчет в налоговую инспекцию и 4-ФСС «по травматизму» в соцстрах. Форму РСВ-1 отменили. Срок для расчета в налоговую: не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Первый расчет за I квартал предстоит сдать до 2 мая 2017 года (перенос с 30 апреля). Срок для 4-ФСС: не изменился. Но отчет сдавайте только по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний |
Пункт 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ |
|
Сведения персучета |
Сведения по форме СВЗ-М сдают ежемесячно не позднее 10 числа следующего месяца |
Форму СВЗ-М сдавайте ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца. Взамен расчета РСВ-1 ежегодно не позднее 1 марта нужно сдать в ПФР сведения о страховых взносах и страховом стаже. Первый отчет - за 2017 год |
|
|
Возмещение денег из ФСС России |
Пособия и другие выплаты за счет фонда страхователи показывают в таблице 2 формы 4-ФСС. Далее фонд проводит камеральную проверку расчета и решает, возмещать пособия или нет |
Выплаченные пособия за счет фонда по-прежнему можно зачесть в счет уплаты страховых взносов в ФСС России. Но механизм действий иной по сравнению с 2016 годом. Сначала вы, как обычно, в каждом месяце взносы на социальное страхование уменьшаете на сумму пособий, которые начислены в этом же месяце. Затем заявляете расходы на выплату страхового обеспечения в едином расчете в ИФНС России. Далее инспекторы сообщают данные в ФСС России. И уже фонд принимает решение - одобрять зачет или нет. Если вам откажут, причину уточните в фонде, ФНС России не будет участвовать в этих разбирательствах |
Пункт 8 статьи 431 Налогового кодекса РФ |
|
Недоимка |
До 2017 года недоимку по страховым взносам взыскивали фонды: ПФР, ФСС России и ФФОМС |
Недоимку по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование взыскивают налоговые инспекторы. Это касается и задолженности, которая образовалась до 1 января 2017 года |
Как заполнить расчет по взносам за 1 квартал
Посмотрите образец расчета за 1 квартал:
Мы составили инструкцию по заполнению расчета по страховым взносам в 2017 году и привели готовые примеры для каждого раздела. Скачать образец заполнения РСВ за 2 квартал 2017 года можно в статье.
Расчет страховых взносов 2017 (РСВ) сдайте по форме из приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Общий срок — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Но по итогам полугодия можно отчитаться позже. Из-за выходных срок сдачи расчета страховых взносов за 2 квартал 2017 года перенесен на 31 июля.
Как заполнить новый расчет по страховым взносам, какие разделы сдавать
В ФНС состоит из титульного листа и трех разделов. В свою очередь первый раздел включает в себя 10 приложений, а второй раздел - одно.
Для компаний и предпринимателей, у которых есть выплаты в пользу физлиц, обязательно надо сдать в инспекцию титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 первого приложения, второе приложение к разделу 1 и раздел 3. Остальные разделы заполняйте, если для этого есть необходимые показатели.
Например, если работникам выплачивали пособия, понадобится приложение 3 к разделу 1. Компании с вредными и опасными условиями труда в состав нового расчета (РСВ) включают подразделы 1.3.1 и 1.3.2 приложения 1 к разделу 1.
Если фирма начисляла страховые взносы по пониженным тарифам, оформить надо приложения 5, 6 и 7 к разделу 1 в зависимости от основания уплаты страховых взносов по пониженным тарифам.
Общая структура расчета страховых взносов 2017
Инструкция по заполнению расчета по страховым взносам
Новый расчет (РСВ) заполняйте в рублях с копейками. Показатели сумм выплат и страховых взносов, количество человек вписывайте начиная с левой ячейки.
Если представляете расчет в электронном виде или распечатываете на принтере, ставить прочерки в незаполненных ячейках не надо (п. 2.21 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).
- Важно:
- На всех страницах нового расчета вверху сразу после полей для ИНН и КПП есть поле «Фамилия __________И.___О.___». Это поле заполняют только физические лица, которые не зарегистрированы как ИП и не указали свой ИНН в расчете. Компании это поле оставляют пустым.
Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения раздела 3
Начинать заполнять расчет по взносам надо с раздела 3. В нем отражаются сведения о каждом работнике, его доходах и страховых взносах.
Раздел 3 надо оформить на каждого физлица, с которым заключен трудовой или гражданско-правовой договор. В нем две страницы. На первой впишите персональные сведения, на второй суммы выплат и страховых взносов.
По строке 010 первичного расчета по страховым взносам 2017 (пример заполнения - ниже) укажите «0-». Если вы будете корректировать данные за полугодие, то в уточненном расчете потребуется поставить номер корректировки (например, «1-», «2-» и т. д.).
В поле 020 запишите код отчетного периода - 31, в поле 030 поставьте год - 2017. В поле 040 укажите порядковый номер сведений о сотруднике. А в поле 050 - дату представления отчета по взносам.
- К сведению:
- В строке 040 можно вписать табельный номер сотрудника. Но удобнее проставить нумерацию начиная с единицы. Так как, например, у исполнителей по договорам подряда табельного номера нет.
В строках 060—150 запишите ИНН, СНИЛС, ФИО, дату рождения, серию и номер паспорта.
В контрольных соотношениях к расчету сейчас сказано, что налоговики будут проверять только СНИЛС и Ф.И.О. Но ошибка в ИНН и паспортных данных тоже опасна. Если в вашей программе некорректные данные о сотруднике, они могут перейти и в другие отчеты, например 2-НДФЛ и СЗВ-М.
Штраф за каждую справку с ошибкой составит 500 руб. Штраф за неверный ИНН в СЗВ-М тоже 500 руб., но фонд его умножает на количество людей в отчете, у которых в этом реквизите ошибка.
В строках 160—180 поставьте код 1, если сотрудник застрахован в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования. И код 2 - если не является застрахованных лицом.
Как заполнить расчет по страховым взносам, смотрите в образце.
Образец заполнения расчета по страховым взносам в ФНС в 2017 году
На второй странице раздела два подраздела. В подразделе 3.2.1 (графы 190—240 и строка 250) — запишите пенсионные страховые взносы по общему или пониженному тарифу, в подразделе 3.2.2 (графы 260—290 и строка 300) — взносы по доптарифам.
Каждому месяцу отчетного квартала соответствует свой блок граф 220, 230 и 240. Налоговики разместили их друг под другом.
В графе 190 запишите порядковый номер последних трех месяцев отчетного периода. В расчете страховых взносов за 2 квартал 2017 года (пример заполнения - ниже) поставьте 04, 05 и 06.
В графе 200 укажите код категории застрахованного лиц из приложения 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Код для наемных работников по трудовым договорам - НР.
В графе 210 запишите общую сумму выплат в пользу работника за полугодие. В графе 220 укажите базу по пенсионным взносам в пределах 876 000 руб. В строке 240 — взносы с этой базы.
В строке 230 поставьте выплаты подрядчикам. Если вы заключали только трудовые договоры с «физиками», в строках 230 покажите нули. Графа 250 для общих значений.
Образец заполнения расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года
Как заполнить подразделы 1.1 и 1.2 расчета по страховым взносам
Расчет пенсионных страховых взносов покажите в подразделе 1.1, медицинских — в подразделе 1.2. В строке 001 приведите код тарифа из приложения 5 к Порядку № ММВ-7-11/551. Для компаний с общим тарифом — код 01.
Подраздел по пенсионным взносам отличается только дополнительными строками — 021, 051, 061 и 062. В них включите начисления свыше предельной базы и число физлиц, которые их получили.
По строке 030 в обоих подразделах покажите выплаты, которые относятся к объекту обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ), по строке 030 - необлагаемые выплаты. Базу по взносам покажите по строке 050, а сами взносы — по строке 060.
В расчете по взносам за полугодие 2017 года общая сумма взносов в ПФР в целом по компании должна совпадать с суммой взносов по всем физлицам за каждый месяц. Иначе инспекторы не примут расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Поэтому перед отправкой расчета проверьте показатели раздела 3 и подразделов 1.1, 1.3.1 и 1.3.2.
Образец заполнения расчета по страховым взносам
Заполнение расчета по страховым взносам в 2017 году с больничным (приложение 2)
Во втором приложении покажите расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Если в регионе пилотный проект, поставьте код 1. Укажите в поле 001 код 2, если платите пособия работникам сами, а затем возмещаете расходы через фонд.
Алгоритм оформления второго приложения такой же, как и в подразделах 1.1 и 1.2. Но отличия есть. В строке 010 не показывайте исполнителей по договорам ГПХ, так как они не застрахованы на случай болезни и материнства. Однако вознаграждение исполнителям нужно показать в строках 020 и 030.
В строке 070 покажите расходы за счет средств ФСС. Не учитывайте больничные за первые три дня нетрудоспособности работника (письмо ФНС России от 28.12.16 № ПА-4-11/25227@). Сумму покажите с учетом НДФЛ.
Расчет страховых взносов в 2017 году образец заполнения с больничным
Расчет по страховым взносам 2017: пример заполнения приложения 3
Если платили работникам пособия, в приложении 3 детализируйте данные о них. Если расходов не было, приложение не заполняйте.
Отразите в строках 010—090 по каждому виду выплат количество случаев, количество оплаченных дней, а также суммы расходов.
По строкам 010 и 011 покажите пособия россиянам и гражданам из стран ЕАЭС (п. 12.6 и 12.7 Порядка № ММВ-7-11/551). По строкам 020 и 021 — выплаты из ФСС временно пребывающим иностранцам.
Отчет по страховым взносам в 2017 году (образец заполнения)
Как заполнить раздел 1 расчета по страховым взносам за полугодие 2017 года
Раздел 1 расчета содержит сводные сведения о взносах, которые нужно перечислить в налоговую инспекцию по итогам полугодия 2017 года.
Если необходимо указать несколько КБК, заполните нужное количество листов раздела 1 со всеми строками от 060 до 073.
Как заполнить отчет (расчет) по страховым взносам за 2 квартал 2017 года
Заполнение расчета по страховым взносам в 2017 году: титульный лист за 2 квартал 2017 года
На титульном листе укажите наименование компании, ИНН, КПП, код вида деятельности по ОКВЭД.
В поле «Номер корректировки» укажите «0--», если это первичный расчет за отчетный (расчетный) период. Далее поставьте код отчетного периода - 31 и год - 2017. Затем запишите код по месту нахождения: для компании — 214.
В поле «Номер контактного телефона» укажите номер телефона в следующем формате: 8, код, номер. Между 8 и кодом, а также между кодом и номером сделайте пробелы, прочерки не ставьте.
В специальных полях титульного листа пропишите ФИО страхователя, укажите дату составления расчета и поставьте подпись. Если же расчет подает представитель, то дополнительно следует приложить к отчетности копию документального подтверждения полномочий.
Расчет по страховым взносам (пример заполнения)
Как ФНС проверяет расчет по страховым взносам
В новом расчете по взносам должны выполняться 310 контрольных соотношений из письма ФНС России от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371. Еще 186 формул предложил ФСС (письмо от 15 июня 2017 г. № 02-09-11/04-03-13313).
Налоговики посмотрят, совпадает ли сумма пенсионных взносов, которую компания рассчитала за последний квартал, с данными персучета за этот же период. Если будет расхождение, инспекторы вернут компании расчет и потребуют исправить ошибку (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Кроме того, инспекторы проверят, совпадают ли персональные данные физлиц из расчета с информацией, которая есть в базе инспекции. Если будут ошибки, придется переделать расчет. Еще инспекция сопоставит текущие и прошлые платежи.
Важно, чтобы начисления нарастающим итогом с начала года компания считала правильно. Чтобы это проверить, чиновники прибавят к общей сумме начисленных взносов из прошлого отчета сумму, которую компания начислила за последние три месяца. Если результат окажется меньше общей текущей суммы, инспекторы решат, что вы неверно перенесли в расчет суммы из предыдущей отчетности. Также инспекторы сверят, совпадают ли рассчитанные взносы за квартал с суммой к уплате.
Что проверить перед тем, как заполнять расчет по взносам
|
Что заранее подготовить |
Где отражать в расчете |
Почему опасно ошибиться |
|---|---|---|
|
Код основного вида деятельности ОКВЭД2 |
Титульный лист |
Налоговики запросят пояснения |
|
Новые КБК по страховым взносам |
В базе инспекции платежи не будут биться с начислениями по страховым взносам. Возникнет путаница |
|
|
Количество людей, за которых платите взносы, в том числе по доптарифам |
Первое и второе приложение к разделу 1 |
Не сойдутся контрольные соотношения, налоговики запросят пояснения |
|
Средняя численность работников за 9 месяцев 2016 года и за I квартал 2017 года, если у вас IT-компания на пониженном тарифе |
Приложение 5 к разделу 1 |
Если средняя численность будет меньше 7 человек, налоговики будут подозревать, что вы незаконно применяете пониженный тариф. Инспекция запросит пояснения |
|
Общие доходы по упрощенке, если применяете пониженный тариф, и отдельно от основного вида деятельности |
Приложение 6 к разделу 1 |
Если доля дохода от основной деятельности будет ниже 70 процентов, налоговики запросят пояснения. Они засомневаются, есть ли право на пониженный тариф |
|
Персональные данные работников — ИНН, СНИЛС, серия и номер паспорта |
Инспекторы попросят переделать расчет, если персональные данные не сойдутся с их базой |
Какие две ошибки допустили бухгалтеры в первом отчете по взносам
Больше всего ошибок бухгалтеры допустили в персональных данных работников. Чтобы исправить такие ошибки, надо в уточненку добавить разделы 3 только на тех людей, в чьих персональных данных были ошибки. Остальных сотрудников в расчет не включайте.
Заполнить нужно не только подраздел 3.1 с корректными Ф.И.О., СНИЛС и ИНН сотрудника, но и подраздел 3.2. В нем отразите выплаты и взносы работника из первичного расчета.
В разделе 1 приведите общие суммы взносов по всем работникам — просто перенесите их из исходного расчета.
Другая частая ошибка - перепутали взносы работников. Бухгалтеры заполнили подраздел 3.1 на одного сотрудника, а в подраздел 3.2 по невнимательности включили платежи за другого работника. В результате общая сумма взносов по всем разделам 3 сошлась с суммой из раздела 1, а вот взносы между работниками перепутались.
Эту проблему нужно устранить, так как она приводит к путанице с начислениями и платежами в базе налоговиков и ПФР. Включите в уточненку только тех работников, чьи взносы нужно откорректировать.
На каждого работника, которого добавляете в уточненку, заполните раздел 3 полностью. То есть нужно показать не только правильные взносы этих людей в подразделе 3.2, но и их персональные данные в подразделе 3.1.