Законодательство приняло немало изменений для УСН в 2015 году. Отчетность теперь сдается по новой форме. Также были внесены поправки и в налогообложение упрощенки. Напомним, организациям на УСН, имеющим недвижимость на балансе, в 2015 году придется платить налог на имущество, а по окончании налогового периода сдавать отчетность.
УСН в 2015 году: отчетность в Фонды
Для организаций и предпринимателей, которые имеют штат сотрудников, на УСН в 2015 году отчетность в фонды в электронном виде сдвинулась на несколько дней. В Фонд социального страхования – на 25 число после окончания месяца, а в ПФР – на 20 число второго месяца после окончания квартала. В бумажном виде для Пенсионного срока сдача расчета РСВ-1 осталась прежней – до 15 числа второго месяца по прошествии налогового периода, а для ФСС – это уже 20 число. Кроме того, за первый квартал расчет 4-ФСС все страхователи будут сдавать по новой форме. Перед представлением отчетности за первые три месяца 2015 года, до 1 апреля нужно подтвердить основной вид экономической деятельности организации. Обязанность сдавать расчеты в Фонды в электронном варианте возникает у фирмы, если количество ее сотрудников превышает 25 человек.
Предприниматели, не являющиеся работодателями, отчетность в ПФР и ФСС не сдают. Но при этом они обязаны уплатить фиксированные страховые взносы: в ПФР – 18610,80 руб., в ФФОМС – 3650,58 руб. Если выручка в отчетном году превысила 300000 руб., с суммы превышения отчисляют взносы в ПФР из расчета 1%. У этих начислений есть лимит – восьмикратный МРОТ, равный 148 886,40 руб.
УСН в 2015 году: отчетность в ИФНС
Декларацию за 2014 год налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут сдавать по новой форме. Теперь в отчете для каждого объекта налогообложения есть свой раздел. Помимо этого добавили раздел по целевому финансированию. В основном его заполняют некоммерческие организации на УСН. В 2015 году отчетность за предыдущий период нужно сдать до 31 марта – организациям, и до 30 апреля – индивидуальным предпринимателям.
Также в текущем году организации и ИП на упрощенке начинают рассчитывать и платить налог на имущество. Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость недвижимого имущества. Все поправки в законодательство по этому вопросу были приняты еще в июле 2014 года. Так как налог является региональным, то ставки по нему устанавливают местные органы власти. Налог на имущество с недвижимости не может превышать 2%. Данное обязательство коснется не всех налогоплательщиков. Это связано с тем, что не во всех регионах на 1 число нынешнего года были подготовлены списки кадастровой стоимости имущества. При их отсутствии уплата налога невозможна. Организации и ИП на УСН в 2015 году отчетность в виде расчета авансовых платежей по налогу на имущество должны будут представлять, если это закреплено в налоговом законодательстве субъекта по месту их постановки на учет.
По сотрудникам фирмы на УСН в 2015 году отчетность отправляют в виде справки о среднесписочной численности – до 20 января, и формы 2-НДФЛ – до 1 апреля. Если нет возможности удержать НДФЛ с сотрудника, то эти сведения нужно представить в ИФНС до 2 февраля. За 2014 год дивиденды, выплаченные физическим лицам-резидентам в 2015 году, облагаются по ставке 13%. Об этом необходимо помнить, удерживая налог в день выплаты, а также при заполнении справки о доходах. Не смотря на то, что ставка налога по дивидендам и заработной плате сравнялась, для этих выплат необходимо заполнять разные разделы 3-5 в форме 2-НДФЛ, в том случае, если собственник организации является еще и ее сотрудником.
Если организация на УСН является налоговым агентом по НДС, до 20 января необходимо подать декларацию – за 2014 год, а за первый квартал 2015 года – новую форму до 20 апреля. В случае, когда упрощенцы ошибочно выделили НДС в счет-фактуре, они обязаны его уплатить, и также сдать декларацию. Но отправлять ее уже можно только в электронном виде. Исключение осталось только для налоговых агентов.
Завершает перечень представления в налоговую — бухгалтерская отчетность за 2014 год. Ее обязаны сдавать только юридические лица на УСН. В 2015 году отчетность по отражению финансовых результатов представляется не позже 31 марта. Предприниматели освобождены от ведения учета и, следовательно, отчеты не отправляют.
Приказом ФНС России в середине 2014 года была утверждена новая форма налоговой декларации по УСН (приказ № ММВ-7-3/352). Именно по этой форме нужно отчитаться по итогам 2015 года. Предельный срок сдачи отчетности для организаций, применяющих упрощенку, составляет последний день первого квартала 2016 года, а для ИП – первый рабочий день мая 2016 года, так как 30 апреля попадает на выходной день.
Декларация представляется любым из трех способов, а именно:
- лично;
- почтовой связью;
- сетями телекоммуникаций.
Для некоторых организаций установлена прямая обязанность сдавать налоговую декларацию через интернет, но на упрощенцев такая обязанность не распространяется , так как количество работников в этих компаниях не может превышать 100 человек.
В новой декларации есть специальные разделы, которые нужно заполнять в зависимости от объекта налогообложения. Также есть раздел для организаций, получающих средства в виде целевого финансирования или благотворительных взносов. Сдавать в налоговую инспекцию необходимо только заполненные листы, то есть если какой-то раздел вы не заполняли, то и представлять его инспекторам не нужно. В порядке заполнения, кстати, это четко прописано только для третьего раздела декларации.
ИП, применяющие УСН и получившие от региональной власти поблажку в виде налоговых каникул, часто думают, что раз они не платят налог, то и не должны сдавать отчетность. Это неверно! Отчетность должны сдавать все, а налоговые каникулы вовсе не освобождают от уплаты налога, а всего лишь разрешают применять его со ставкой 0 процентов. Ниже мы приводим инструкцию по заполнению налоговой декларации по «упрощенке», а в конце статье будет ссылка на бланк (форму декларации), а также можно будет скачать бесплатно заполненный образец.
Общие правила при заполнении декларации
На каждом листе декларации по УСН за 2015 год необходимо указать ИНН налогоплательщика. Юридические лица также должны прописать свой КПП. И то, и другое можно взять из уведомления о постановке налогоплательщика на учет, полученного в налоговой инспекции.
1. В поле «Номер корректировки» надо указать значение «0—».
2. В поле «Налоговый период» — код налогового периода, за который вы сдаете отчетность. Так, если декларация представляется по итогам года, то значение кода будет «34», если же отчетность вы заполняете при реорганизации предприятия — «50». Точно определить код в той или иной ситуации поможет приказ № ММВ-7-3/352.
3. В поле «Отчетный год» указывается собственно год, за который сдается отчетность.
4. В поле «Налогоплательщик» юридическое лицо должно указать свое полное наименование. Оно должно совпадать с наименованием, указанным в учредительных документах. ИП в этом поле проставляет свои фамилию, имя и отчество. Никаких сокращений быть не должно, сведения должны соответствовать паспортным данным.
5. В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» нужно вписать соответствующий код. Он прописан в выписке из ЕГРЮЛ (для ИП – из ЕГРИП). Получить выписку можно в своей налоговой инспекции или на сайте налоговой службы. Также узнать код можно собственно из классификатора. Если организация применяет сразу несколько режимов налогообложения, то код нужно указывать только для тех видов деятельности, по которым уплачивается упрощенный налог.
Правила заполнения разделов 2.1 и 2.2
Разделы 2.1 и 2.2 заполняются в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Соответственно, их удобнее всего заполнять в первую очередь.
Раздел 2.1
Его заполняют организации и ИП, уплачивающие налог только с доходов. В этом разделе необходимо указать все платежи или доходы, не учитываемые в целях налогообложения. Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк раздела:
1. Строка 102
При наличии в организации или у ИП выплат работникам в этой строке ставится цифра 1, при отсутствии у ИП таких выплат ставится цифра 2.
2. Строки 110-113
Предназначены для указания общей величины доходов за отчетные периоды. Напомним, такими периодами для упрощенцев являются кварталы и год. Суммы рассчитываются нарастающим итогом.
3. Строки 130-133
Здесь также нарастающим итогом нужно указать суммы авансов за каждый отчетный период, а также итоговую сумму налога, исчисленную за год. Страховые взносы при этом учитываться не должны.
4. Строки 104-143
В этих строках указываются суммы взносов на обязательное страхование, а также размеры выплат по листкам временной нетрудоспособности, на которые вы уменьшили налог.
Раздел 2.2
Этот раздел заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют налог с доходов, уменьшенных на расходы.
Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк раздела:
1. Строки 210-213
Сюда вписываются суммы доходов за отчетные периоды. Как всегда нарастающим итогом.
2. Строки 220-223
По такому же принципу здесь нужно указать суммы расходов.
3. Строка 230
Здесь фиксируется величина понесенного убытка (или его части) за предшествующие налоговые периоды.
4. Строки 240-243
Предназначены для внесения налоговой базы за каждый период. Посчитать ее можно, вычислив разницу между доходами и расходами. Не забудьте учесть сумму, указанную в строке 230. Ее вычитают из общей суммы за год.
5. Строки 250-253
Заполняются, если при вычислении разницы между доходами и расходами получилось отрицательное число.
6. Строки 260-263
Здесь прописываются налоговые ставки, применяемые в каждом конкретном периоде. Вообще ставка составляет 115 процентов, но региональными нормативными актами она может снижаться.
7. Строки 270-273
Нужны для отражения авансовых платежей. Они будут равны произведению чисел, указанных в строках 240-243, и ставок, прописанных в строках 260-263.
8. Строка 280
Здесь должна быть обозначена минимальная сумма налога. Для УСН она рассчитывается умножением полученных доходов на 1 процент. Если по итогам ваших расчетов налог, подлежащий уплате, окажется меньше этой суммы, то вы должны будете уплатить минимальный налог.
Правила заполнения раздела 3
Если ваша организация за отчетный период не получала целевое финансирование, то можете смело пропустить этот раздел. Если же вам перечислялись какие-либо целевые средства, то его придется заполнить. Кстати, к такому финансированию не относятся субсидии, предоставляемые автономным учреждениям. Для точного определения видов финансирования можно обратиться к Налоговому кодексу (ст. 251).
В этом разделе необходимо указать суммы субсидий, которые не были использованы в предыдущем году и по которым срок использования еще не закончился.
В разделе 3 соответственно графам также указываются следующие сведения:
1. Код вида перечисленных средств. Определить его можно в соответствии с приложением 5 к порядку заполнения отчетности.
2. Дата получения имущества или средств.
3. Сумму полученных средств, срок использования которых еще не завершился, а также которые не имеют срока использования.
В остальных графах приводятся сведения о суммах, которые были перечислены организации в отчетном году. Так, вторую и пятую графу заполняют те, кто получал финансирование с установленным сроком использования, а в седьмой графе указываются средства, которые были израсходованы не в соответствии с предусмотренными целями. Имущество отражается по рыночной стоимости.
Правила заполнения разделов 1.1 и 1.2
Эти разделы очень просто заполнить по уже указанным в разделе 2.1 или 2.2 показателям. Здесь нужно отразить суммы рассчитанные суммы авансовых платежей и налога. Аналогично разделам 2.1 и 2.2 разделы 1.1 и 1.2 заполняются в зависимости от объекта налогообложения.
Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк раздела 1.1:
1. Строки 010, 030, 060, 090
Здесь надо прописать код ОКТМО. Если за весь налоговый период местонахождение организации или место проживания ИП не изменялось, то заполняется только 010.
2. Строка 020
Сюда вписывается размер авансового платежа за первый квартал.
3. Строка 040
Указывается размер авансового платежа за полугодие, уменьшенного на число, указанное в строке 020. Если в результате вычитания у вас получилось число со знаком минус, то эту разницу необходимо указать в строке 050.
4. Строка 070
Здесь аналогично предыдущей ситуации указывается авансовый платеж за 9 месяцев.
5. Строка 080
Заполняется, если разница будет отрицательной, и авансовый платеж нужно будет уменьшить.
По такому же принципу заполняются и строки 100 и 110.
Раздел 1.2.
Раздел 1.2 заполняется теми организациями и предпринимателями, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов.
Правила заполнения раздела 1.2 соответствуют указанным выше правилам для раздела 1.1. Единственным отличием является строка 120, в которой нужно рассчитать минимальную сумму налога за год.
На нашем сайте с помощью онлайн калькулятора.
Компании на упрощенке не платят:
- налога на имущество (исключение — налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости);
- налог на прибыль (исключение — налог на прибыль с доходов контролируемых иностранных компаний, дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам);
- НДС (исключение — импорт и операции по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям).
Остальные налоги, взносы и сборы платить нужно. Например, взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, транспортный налог, плату за загрязнение окружающей среды.
Кроме того, компании на упрощенке не освобождаются от обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС, НДФЛ и налога на прибыль.
Это следует из положений пункта и статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
Какую представлять отчетность УСН за 2015 год (сроки сдачи отчетности)
В 2016 году компании сдают следующую отчетность УСН за 2015 год (сроки сдачи отчетности 2016 года):
- декларацию по УСН за 2015 год (один раз в год не позднее 31 марта);
- сведения о среднесписочной численности сотрудников за 2015 год (один раз в год не позднее 20 января);
- 2-НДФЛ (о невозможности удержать налог — не позднее 1 марта, о выплаченных в 2015 году доходах — не позднее 1 апреля);
- декларацию по транспортному налогу за 2015 год (один раз в год - не позднее 1 февраля).
Отчетность во внебюджетные фонды сдается гораздо чаще.
4-ФСС РФ нужно представить:
- за 2015 год - не позднее 20 января на бумаге и не позднее 25 января в электронном виде;
- за I квартал 2016 года - не позднее 20 апреля на бумаге и не позднее 25 апреля в электронном виде;
- за полугодие 2016 года - не позднее 20 июля на бумаге и не позднее 25 июля в электронном виде;
- за девять месяцев 2016 года - не позднее 20 октября на бумаге и не позднее 25 октября в электронном виде.
Расчет РСВ-1 ПФР чиновники ждут:
За 2015 год - не позднее 15 февраля на бумаге или не позднее 20 февраля в электронном виде;
- за I квартал - не позднее 16 мая (15 мая - выходной день) на бумажном носителе или не позднее 20 мая в электронном виде;
- за полугодие - не позднее 15 августа на бумаге или не позднее 22 августа (20 и 21 августа - выходные дни) в электронном виде;
- за девять месяцев - не позднее 15 ноября (15 ноября - выходной день) на бумаге или не позднее 21 ноября (20 ноября - выходной день) в электронном виде.
Кроме того, с апреля 2016 года в ПФР нужно сдавать ежемесячные сведения о работниках. Срок - не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Подробности .
Какую отчетность компаний на УСН ждут в статистике
Компании на УСН соответствуют критериям малых предприятий.
Такие компании в обязательном порядке сдают в отделение статистики только годовую бухгалтерскую отчетность — баланс и отчет о финансовых результатах. Из статистических форм — ежеквартально на выборочной основе специализированную форму № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», а также другие формы по отдельным видам экономической деятельности.
Важно!
В интернете на сайте gks.ru есть все действующие формы. Зайдите в рубрику «Информация для респондентов», далее в подрубрику «Формы федерального статистического наблюдения»
Информацию об участии в выборочном обследовании всем малым предприятиям в начале отчетного года сообщат из отделения Росстата в письменной форме или электронной почтой. Кроме того, списки малых и микропредприятий, попавших в выборочную совокупность, будут размещены на сайтах территориальных органов Росстата.
И ооо установлены Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Срок сдачи отчетности в ФСС (Фонд социального страхования) за 4 квартал 2015 года:
- В бумажном виде: не позднее 20 января 2016г .
- 25 января 2016г .
Срок сдачи отчетности в ПФР (Пенсионный фонд) за 4 квартал 2015г:
- В бумажном виде: не позднее 15 февраля 2016 г .
- В электронном виде: не позднее 22 февраля 2016 года . (первый рабочий день после установленного срока 20 февраля 2016г.).
Сроки уплаты страховых взносов в фонды
Страховые взносы в фонды следует уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Сроки уплаты взносов в фонды в 4-м квартале 2015г. и за 4-й квартал 2015г. не позднее: 15 октября (за сентябрь), 16 ноября (за октябрь), 15 декабря (за ноябрь), 15 января (за декабрь).
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2015г.
Налогоплательщики — организации не позднее 31 марта 2016 года .
Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2015 год не позднее 30 апреля 2016 года . Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день, а именно, на 3 мая 2016г .
Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Срок уплаты налога УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля 2015 года. Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день.
Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).
Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2015г.
Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2015г.: не позднее 20 января 2016г.
(ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)
Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2015г.
Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2015г.: 25 января, 25 февраля, 25 марта 2016 г. (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал).
Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2015 год (4 квартал 2015г.)
Налоговая декларация по итогам 2015 года представляется не позднее 28 марта 2016 года .
Авансовые платежи по налогу на прибыль, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога за 2015 год.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала. А именно: 28 октября, 30 ноября (первый рабочий день после 28 ноября), 28 декабря.
Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, следует уплатить не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: за сентябрь — 28 октября, за октябрь – 30 ноября, за ноябрь – 28 декабря, за декабрь – 28 января.
Срок сдачи отчетности по НДФЛ за 2015 год (налог на доходы физических лиц, получивших доходы от организации)
ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения за 2015 год по всем физлицам, получившим от организации или предпринимателя облагаемые доходы в течение года, не позднее 1 апреля 2016 года . удобнее под руководством профессионалов.
Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2015 год.
Бухгалтерская отчетность для малых предприятий — это Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерскую отчетность за 2015 год следует сдать в МИФНС не позднее 31 марта 2016г .
Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.
Сроки сдачи отчетности, сроки уплаты страховых взносов в фонды за 4 квартал 2015г.
Отчеты во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 4-м квартале работники не числилось, то следует сдать нулевую отчетность.
Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. поможет вам с этим вопросом, если вы решите не заниматься этим самостоятельно.
Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2015 год (за 4 квартал 2015г.)
Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.