1.1. Настоящий документ определяет политику Общества с ограниченной ответственностью « » (далее – Компания) в отношении обработки персональных данных.
1.2 Настоящая Политика разработана в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о персональных данных.
1.3 Действие настоящей Политики распространяется на все процессы по сбору, записи, систематизации, накоплению, хранению, уточнению, извлечению, использованию, передачи (распространению, предоставлению, доступу), обезличиванию, блокированию, удалению, уничтожению персональных данных, осуществляемых с использованием средств автоматизации и без использования таких средств.
1.4. Политика неукоснительно исполняется сотрудниками Компании.
- Определения
персональные данные - любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных);
оператор - государственный орган, муниципальный орган, юридическое или физическое лицо, самостоятельно или совместно с другими лицами организующие и (или) осуществляющие обработку персональных данных, а также определяющие цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными;
обработка персональных данных - любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных;
автоматизированная обработка персональных данных - обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники;
распространение персональных данных - действия, направленные на раскрытие персональных данных неопределенному кругу лиц;
предоставление персональных данных - действия, направленные на раскрытие персональных данных определенному лицу или определенному кругу лиц;
блокирование персональных данных - временное прекращение обработки персональных данных (за исключением случаев, если обработка необходима для уточнения персональных данных);
уничтожение персональных данных - действия, в результате которых становится невозможным восстановить содержание персональных данных в информационной системе персональных данных и (или) в результате которых уничтожаются материальные носители персональных данных;
обезличивание персональных данных - действия, в результате которых становится невозможным без использования дополнительной информации определить принадлежность персональных данных конкретному субъекту персональных данных;
информационная система персональных данных - совокупность содержащихся в базах данных персональных данных и обеспечивающих их обработку информационных технологий и технических средств.
- Принципы и условия обработки персональных данных
3.1. Обработка персональных данных осуществляется на основе следующих принципов:
1) Обработка персональных данных осуществляется на законной и справедливой основе;
2) Обработка персональных данных ограничивается достижением конкретных, заранее определенных и законных целей. Не допускается обработка персональных данных, несовместимая с целями сбора персональных данных;
3) Не допускается объединение баз данных, содержащих персональные данные, обработка которых осуществляется в целях, несовместных между собой;
4) Обработке подлежат только те персональные данные, которые отвечают целям их обработки;
6) При обработке персональных данных обеспечивается точность персональных данных, их достаточность, а в необходимых случаях и актуальность по отношению к заявленным целям их обработки.
7) Хранение персональных данных осуществляется в форме, позволяющей определить субъекта персональных данных не дольше, чем этого требуют цели обработки персональных данных, если срок хранения персональных данных не установлен федеральным законом, договором, стороной которого, выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных. Обрабатываемые персональные данные подлежат уничтожению, либо обезличиванию по достижении целей обработки или в случае утраты необходимости в достижении этих целей, если иное не предусмотрено федеральным законом.
8) Компания в своей деятельности исходит из того, что субъект персональных данных предоставляет точную и достоверную информацию во время взаимодействия с Компанией и извещает представителей Компании об изменении своих персональных данных.
3.2. Компания осуществляет обработку персональных данных только в следующих случаях:
- обработка персональных данных осуществляется с согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных;
- обработка персональных данных осуществляется в связи с участием лица в конституционном, гражданском, административном, уголовном судопроизводстве, судопроизводстве в арбитражных судах;
- обработка персональных данных необходима для исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, подлежащих исполнению в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве (далее - исполнение судебного акта);
- обработка персональных данных необходима для исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, а также для заключения договора по инициативе субъекта персональных данных или договора, по которому субъект персональных данных будет являться выгодоприобретателем или поручителем;
- обработка персональных данных необходима для защиты жизни, здоровья или иных жизненно важных интересов субъекта персональных данных, если получение согласия субъекта персональных данных невозможно;
3.4. Компания вправе поручить обработку персональных данных граждан третьим лицам, на основании заключаемого с этими лицами договора.
Лица, осуществляющие обработку персональных данных по поручению ООО Юридическая компания «Старт», обязуются соблюдать принципы и правила обработки и защиты персональных данных, предусмотренные Федеральным законом № 152-ФЗ «О персональных данных». Для каждого лица определены перечень действий (операций) с персональными данными, которые будут совершаться юридическим лицом, осуществляющим обработку персональных данных, цели обработки, установлена обязанность такого лица соблюдать конфиденциальность и обеспечивать безопасность персональных данных при их обработке, а также указаны требования к защите обрабатываемых персональных данных.
3.5. В случае если Компания поручает обработку персональных данных другому лицу, ответственность перед субъектом персональных данных за действия указанного лица несет Компания. Лицо, осуществляющее обработку персональных данных по поручению Компании, несет ответственность перед Компанией.
3.6. Принятие на основании исключительно автоматизированной обработки персональных данных решений, порождающих юридические последствия в отношении субъекта персональных данных или иным образом затрагивающих его права и законные интересы, Компанией не осуществляется.
3.7. Компания уничтожает либо обезличивает персональные данные по достижении целей обработки или в случае утраты необходимости достижения цели обработки.
- Субъекты персональных данных
4.1. Компания обрабатывает персональные данные следующих лиц:
- работников Компании, а также субъектов, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера;
- кандидатов на замещение вакантных должностей в Компании;
- клиентов ООО Юридическая компания «Старт»;
- пользователей сайта ООО Юридическая компания «Старт»;
4.2. В некоторых случаях Компанией также может осуществляться обработка персональных данных уполномоченных на основании доверенности представителей вышеперечисленных субъектов персональных данных.
- Права субъектов персональных данных
5.1.Субъект персональных данных, данные которого обрабатываются Компанией вправе:
5.1.1. Получать от Компании в предусмотренные Законом сроки следующие сведения:
- подтверждение факта обработки персональных данных ООО Юридическая компания «Старт»;
- о правовых основаниях и целях обработки персональных данных;
- о применяемых Компанией способах обработки персональных данных;
- о наименовании и местонахождении Компании;
- о лицах, которые имеют доступ к персональным данным или которым могут быть раскрыты персональные данные на основании договора с ООО Юридическая компания «Старт» или на основании федерального закона;
- перечень обрабатываемых персональных данных, относящихся к гражданину, от которого поступил запрос и источник их получения, если иной порядок предоставления таких данных не предусмотрен федеральным законом;
- о сроках обработки персональных данных, в том числе о сроках их хранения;
- о порядке осуществления гражданином прав, предусмотренных Федеральным законом «О персональных данных» № 152-ФЗ;
- наименование и адрес лица, осуществляющего обработку персональных данных по поручению Компании;
- иные сведения, предусмотренные Федеральным законом «О персональных данных» № 152-ФЗ или другими федеральными законами.
5.1.2. Требовать уточнения своих персональных данных, их блокирования или уничтожения в случае, если персональные данные являются неполными, устаревшими, неточными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки.
5.1.3. Отозвать свое согласие на обработку персональных данных.
5.1.4. Требовать устранения неправомерных действий Компании в отношении его персональных данных.
5.1.5. Обжаловать действия или бездействие Компании в Федеральную службу по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций или в судебном порядке в случае, если гражданин считает, что ООО Юридическая компания «Старт» осуществляет обработку его персональных данных с нарушением требований Федерального закона № 152-ФЗ «О персональных данных» или иным образом нарушает его права и свободы.
5.1.6. На защиту своих прав и законных интересов, в том числе на возмещение убытков и/или компенсацию морального вреда в судебном порядке.
- Обязанности Компании
6.1. В соответствии с требованиями Федерального закона № 152-ФЗ «О персональных данных» Компания обязана:
- Предоставлять субъекту персональных данных по его запросу информацию, касающуюся обработки его персональных данных, либо на законных основаниях предоставить мотивированный отказ, содержащий ссылку на положения Федерального закона.
- По требованию субъекта персональных данных уточнять обрабатываемые персональные данные, блокировать или удалять, если персональных данных являются неполными, устаревшими, неточными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки.
- Вести Журнал учета обращений субъектов персональных данных, в котором должны фиксироваться запросы субъектов персональных данных на получение персональных данных, а также факты предоставления персональных данных по этим запросам.
- Уведомлять субъекта персональных данных об обработке персональных данных в том случае, если персональные данные были получены не от субъекта персональных данных.
Исключение составляют следующие случаи:
Субъект персональных данных уведомлен об осуществлении обработки его персональных данных соответствующим оператором;
Персональные данные получены Компанией на основании федерального закона или в связи с исполнением договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект.
Персональные данные получены из общедоступного источника;
Предоставление субъекту персональных данных сведений, содержащихся в Уведомлении об обработке персональных данных нарушает права и законные интересы третьих лиц.
6.2. В случае достижения цели обработки персональных данных Компания обязана незамедлительно прекратить обработку персональных данных и уничтожить соответствующие персональные данные в срок, не превышающий тридцати дней с даты достижения цели обработки персональных данных, если иное не предусмотрено договором, стороной которого, выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, иным соглашением между Компанией и субъектом персональных данных либо если Компания не вправе осуществлять обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных на основаниях, предусмотренных №152-ФЗ «О персональных данных» или другими федеральными законами.
6.3. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку своих персональных данных Компания обязана прекратить обработку персональных данных и уничтожить персональные данные в срок, не превышающий тридцати дней с даты поступления указанного отзыва, если иное не предусмотрено соглашением между Компанией и субъектом персональных данных. Об уничтожении персональных данных Компания обязана уведомить субъекта персональных данных.
6.4. В случае поступления требования субъекта о прекращении обработки персональных данных в целях продвижения товаров, работ, услуг на рынке Компания обязана немедленно прекратить обработку персональных данных.
6.5. Компания обязана осуществлять обработку персональных данных только с согласия в письменной форме субъекта персональных данных, в случаях, предусмотренных Федеральным законом.
6.7. Компания обязана разъяснять субъекту персональных данных юридические последствия отказа предоставить его персональные данные, если предоставление персональных данных является обязательным в соответствии с Федеральным законом.
6.8. Уведомлять субъекта персональных данных или его представителя о всех изменениях, касающихся соответствующего субъекта персональных данных.
- Сведения о реализуемых мерах защиты персональных данных
7.1. При обработке персональных данных Компания принимает необходимые правовые, организационные и технические меры для защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, предоставления, распространения персональных данных, а также от иных неправомерных действий в отношении персональных данных.
7.2. Обеспечение безопасности персональных данных достигается, в частности:
- определением угроз безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных;
- применением организационных и технических мер по обеспечению безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, необходимых для выполнения требований к защите персональных данных, исполнение которых обеспечивает установленные Правительством Российской Федерации уровни защищенности персональных данных;
- применением прошедших в установленном порядке процедуру оценки соответствия средств защиты информации;
- оценкой эффективности принимаемых мер по обеспечению безопасности персональных данных до ввода в эксплуатацию информационной системы персональных данных;
- учетом машинных носителей персональных данных;
- обнаружением фактов несанкционированного доступа к персональным данным и принятием мер;
- восстановлением персональных данных, модифицированных или уничтоженных вследствие несанкционированного доступа к ним;
- установлением правил доступа к персональным данным, обрабатываемым в информационной системе персональных данных, а также обеспечением регистрации и учета всех действий, совершаемых с персональными данными в информационной системе персональных данных;
- контролем за принимаемыми мерами по обеспечению безопасности персональных данных и уровня защищенности информационных систем персональных данных.
- оценкой вреда, который может быть причинен субъектам персональных данных в случае нарушения законодательства Российской Федерации в области персональных данных, соотношение указанного вреда и принимаемых мер, направленных на обеспечение выполнения законодательства Российской Федерации в области персональных данных.
Предприятие реорганизовалось в форме преобразования из муниципального в ООО. Как правильно вести бухгалтерский учет. Реорганизация состоялась 04.04.2017 года, до даты реорганизации все документы должны быть на муниципальное? И как правильно по бух. учету сделать перенос данных на ООО, если отчетность сдана за 1 квартал, надо сделать свертку баланса на 03.04.2017 года или нет?
Ответ
Да, документы до даты реорганизации должны быть выставлены на муниципальное.
Полный порядок действий по бухучету и отчетности приведен в рекомендации ниже.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
Преобразование юридического лица - это изменение его организационно-правовой формы. Оно происходит, например, когда общество с ограниченной ответственностью становится акционерным обществом. Или, напротив, акционерное общество превращается в ООО.
При преобразовании не меняется количество функционирующих юридических лиц. Права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении дебиторов и кредиторов не изменяются. Об этом сказано в пункте 5 статьи 58 Гражданского кодекса РФ.
Основные этапы преобразования
Реорганизация в форме преобразования состоит из пяти этапов.
1. Принимают решение о реорганизации в форме преобразования
Основанием для начала процедуры реорганизации является решение учредителей. Решение о реорганизации в форме преобразования принимает общее собрание участников (акционеров) компании и фиксирует в протоколе. В обществе с единственным участником решение единолично принимает этот участник (п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 № 208-ФЗ, п. 2 ст. 56, ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ).
В решении учредителей определяют:
- величину уставного капитала правопреемника;
- порядок формирования уставного капитала;
- сроки проведения инвентаризации.
Так сказано в пункте 3 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 20 мая 2003 № 44н.
2. Уведомляют налоговую инспекцию о начале реорганизации
После того как приняли решение о реорганизации, в налоговую инспекцию подают уведомление по , утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 № ММВ-7-6/25. Срок - три рабочих дня после того, как приняли решение о реорганизации. К уведомлению прикладывают решение о преобразовании. Инспекция в течение трех рабочих дней с даты получения уведомления вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что компания находится в процессе реорганизации (п. 1 ст. 13.1 Закона от 8 августа 2001 № 129-ФЗ).
Кредиторов при реорганизации в форме преобразования не уведомляют (абз. 2 п. 5 ст. 58 ГК РФ).
3. Подают в ПФР и налоговую инспекцию сведения на сотрудников
Реорганизуемая компания должна подать в отделение Пенсионного фонда РФ сведения по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ по каждому сотруднику. Также в ИФНС по месту учета реорганизуемой компании подают расчет по страховым взносам. Все эти сведения нужно передать в тот же день, когда подают в налоговую инспекцию документы для регистрации реорганизации. Таковы требования пункта 2 статьи 6, пункта 2статьи 9, пунктов 2-3 статьи 11 Закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ.
4. Регистрируют выпуск акций, которые размещают в результате преобразования (в случае преобразования ООО в акционерное общество)
Акции акционерного общества, которое создают в процессе преобразования ООО, размещают на основании решения о такой реорганизации. Документы для государственной регистрации выпуска акций необходимо подать в Банк России до того момента, как зарегистрируют самого эмитента - общество, которое создают в результате преобразования (п. 1 ст. 27.5-5, п. 47.1, абз. 2 п. 2 ст. 27.5-5 Закона от 22 апреля 1996 № 39-ФЗ, п. 47.1, абз. 2 п. 49.5 Положения Банка России от 11 августа 2014 № 428-П).
Чтобы зарегистрировать выпуск акций, нужно оформить и утвердить решение об их выпуске. решения приведена в приложении 15 к Положению Банка России от 11 августа 2014 № 428-П (п. 1 ст. 19 Закона от 22 апреля 1996 № 39-ФЗ, п. 1.1, п. 48.3 Положения Банка России от 11 августа 2014 № 428-П).
5. Представляют в ИФНС документы на регистрацию
Для регистрации компании, которую создали в результате преобразования, нужно представить следующие документы:
1. Заявление о государственной регистрации создаваемой компании по .
2. Учредительные документы создаваемой компании в двух экземплярах.
3. Квитанцию об уплате госпошлины в сумме 4000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
4. Документ о том, что сдали сведения о застрахованных лицах.
5. Документ, который подтверждает внесение изменений в решение о выпуске облигаций или иных эмиссионных ценных бумаг (за исключением акций) в части замены эмитента (если ООО является эмитентом таких бумаг и закон позволяет провести реорганизацию). Таким документом может стать копия с отметкой об их регистрации (утверждении биржей) и указанием на то, что такие изменения вступают в силу с даты завершения реорганизации эмитента облигаций. Эту копию ООО должно заверить либо самостоятельно, либо у нотариуса.
6. Подтверждение, что выпуску акций присвоен государственный регистрационный номер или идентификационный номер (в случае преобразования ООО в АО). Это может быть копия с отметкой о его регистрации, государственным регистрационным номером выпуска акций и указанием на то, что решение о государственной регистрации выпуска вступает в силу с даты государственной регистрации создаваемого АО.
Реорганизация ООО в форме преобразования считается завершенной с момента госрегистрации созданного юридического лица. С этого же момента реорганизуемая компания прекращает свою деятельность (п. 1 ст. 16 Закона от 8 августа 2001 № 129-ФЗ).
Учет у предшественника
Реорганизуемая компания перестает существовать в день, который предшествует дате регистрации новой компании.
До завершения реорганизации компания-предшественник должна провести инвентаризацию и определить состав имущества и обязательств, которые будут переходить к правопреемнику.
Рассмотрим этот порядок подробнее.
Инвентаризация
Перед тем как определить перечень активов и обязательств, которые перейдут созданной компании, нужно провести инвентаризацию. Сроки проведения инвентаризации определяют учредители в решении о реорганизации (п. 27 Положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 № 34н, п. 3 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 20 мая 2003 № 44н).
Инвентаризация должна быть сплошной. То есть нужно проверить все имущество, всю дебиторскую и кредиторскую задолженность.
При реорганизации в форме преобразования не передают имущество от одной организации другой, поскольку все права и обязанности переходят в порядке правопреемства. Поэтому передаточный акт не составляют (п. 5 ст. 58 ГК РФ, подп. «а» п. 13 ст. 1 Закона от 5 мая 2014 № 99-ФЗ).
При реорганизации в форме преобразования нет оснований изменять оценку активов и обязательств в бухгалтерском учете. Стоимость имущества отражают в инвентаризационных описях в той оценке, которую сформировали в бухгалтерском учете на момент инвентаризации.
В процессе инвентаризации проверяют правоустанавливающие документы, например документы, которые подтверждают право собственности на отдельные объекты недвижимости и на право использования нематериальных активов.
Перед инвентаризацией дебиторской и кредиторской задолженности проводят сверку расчетов с контрагентами, а также с ИФНС и фондами. А по ее итогам составляют .
Если обнаружили расхождения данных инвентаризации с данными бухгалтерского учета, по результатам инвентаризации вносят необходимые корректировки в бухучет по правилам ПБУ 22/2010.
Бухгалтерская отчетность
При реорганизации в форме преобразования организация не прекращает деятельность и не возникает новая компания. Поэтому преобразуемое юридическое лицо не должно формировать заключительную и вступительную бухгалтерскую отчетность на дату преобразования (приложение к письму Минфина России от 28 декабря 2016 № 07-04-09/78875, Рекомендация Фонда «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр"» от 27 мая 2016 № Р-73/2016-КпР).
Вместе с тем, учредители могут в связи с преобразованием менять уставный капитал, а также распределить прибыль преобразуемой компании.
Бухгалтерский учет и отчетный период
В случае реорганизации в форме преобразования компания не прерывает вести бухгалтерский учет. Бухгалтер отражает в учете в обычном порядке операции, которые были как до, так и после преобразования, в том числе факты хозяйственной жизни в связи с преобразованием (например, оплату госпошлины, выпуск акций или облигаций и др.).
Реорганизация в форме преобразования не влияет на продолжительность отчетного года или любого промежуточного отчетного периода для бухотчетности преобразованного юрлица. В отчетность за период, в котором произошло преобразование, нужно включать операции за периоды до и после преобразования, в том числе сравнительные данные за предыдущий период.
Отчетный период для составления бухгалтерской отчетности преобразуемой организации не прерывается. Отчетный год - период с начала года, когда произошло преобразование, по 31 декабря этого года. В бухгалтерской отчетности за указанный отчетный год по каждому числовому показателю приводят сравнительные данные за предшествующий отчетный период (приложение к письму Минфина России от 28 декабря 2016 № 07-04-09/78875).
Пример, как составить годовую бухгалтерскую отчетность
30 апреля 2017 года на общем собрании участников принято решение о преобразовании ООО «Альфа» в АО «Альфа».
Документы на регистрацию вновь созданной компании «Альфа» подала в ИФНС 6 августа. 11 августа была внесена запись в ЕГРЮЛ о регистрации АО «Альфа». По решению учредителей инвентаризация активов и обязательств проводится в день подачи документов на регистрацию. То есть 6 августа. После проведения инвентаризации компания никаких операций в учете не отражала.
Годовую отчетность бухгалтер составил на 31 декабря года, в котором произведена регистрация новой организации.
Данные для составления бухгалтерского баланса :
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2017 года, тыс. руб. |
| АКТИВ | ||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Основные средства | 1150 | 1485 |
| Итого по разделу I | 1100 | 1485 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 1210 | 1780 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 6490 |
| 1250 | 4086 | |
| Итого по разделу II | 1200 | 12 356 |
| БАЛАНС | 1600 | 13 841 |
| ПАССИВ | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| 1310 | 5050 | |
| 1370 | 1109 | |
| Итого по разделу III | 1300 | 6159 |
| 1510 | ||
| Кредиторская задолженность | 1520 | 7682 |
| Итого по разделу V | 1500 | 7682 |
| БАЛАНС | 1700 | 13 841 |
Данные для отчета о финансовых результатах:
За 2017 год компания «Альфа» реализовала товары на сумму 7 080 000 руб. (в т. ч. НДС - 1 080 000 руб.). При этом в период с 1 января по 10 августа 2017 года товары реализовывались от имени ООО «Альфа», а в период с 10 августа по 31 декабря 2017 года - от имени АО «Альфа». В отчет о финансовых результатах АО «Альфа» указанные данные включаются общей суммой без разделения на полученные до и после реорганизации.
Сумма расходов, понесенных ООО «Альфа» и АО «Альфа», составила:
- 3 400 000 руб. - себестоимость продаж;
- 160 000 руб. - коммерческие расходы;
- 1 501 000 руб. - управленческие расходы;
- 54 000 руб. - расходы, связанные с реорганизацией.
Чистая прибыль по результатам деятельности составила 708 000 руб.
Данные для отчета о движении денежных средств:
Остаток денежных средств на 1 января 2017 года - 1 030 000 руб. За период с 1 января по 31 декабря 2017 года общая сумма денежных поступлений составила 9 530 000 руб. Общая сумма платежей составила 6 474 000 руб., в том числе:
- на оплату товаров поставщикам - 3 600 000 руб.;
- на выплаты зарплаты - 1 374 000 руб.;
- на уплату налогов и взносов - 1 500 000 руб.
Графы бухгалтерского баланса АО «Альфа» (отчетов о финансовых результатах, о движении денежных средств, об изменении капитала) за предыдущие годы бухгалтер заполнил на основании отчетности ООО «Альфа» за 2016 год.
Бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- отчета о движении денежных средств;
- отчета об изменении капитала;
- пояснений к бухгалтерскому балансу.
Записи в бухгалтерском учете
При реорганизации в форме преобразования в бухучете делают дополнительные записи, только если:
- по решению учредителей величина уставного капитала организации-преемника отличается от величины уставного капитала организации-предшественника;
- по решению собственников часть имущества организации-предшественника изымают и эти ценности не переходят к организации-преемнику. Например, производят денежные выплаты в пользу собственников как распределение прибыли организации-предшественника;
- в результате инвентаризации выявили расхождения фактических данных с учетными и нужно вносить корректировки в бухгалтерский учет;
- стали применять новый план счетов в связи с изменением организационно-правовой формы. Например, это актуально в случае акционирования бюджетных предприятий;
- меняют учетную политику из-за преобразования. Например, возникает или прекращается возможность применения упрощенных способов бухгалтерского учета;
- в связи с реорганизацией происходят новые факты хозяйственной жизни. Например, уплачивают госпошлину.
Часто проводки делают из-за того, что меняют величину уставного капитала. Если в решении учредителей о преобразовании отсутствуют специальные положения по распределению или формированию отдельных статей капитала, то разница между величиной уставного капитала организации-предшественника и этой величиной у организации-преемника регулируется нераспределенной прибылью (непокрытым убытком).
Данные выводы следуют из пункта 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 20 мая 2003 № 44н.
По решению учредителей величина уставного капитала правопреемника (АО «Альфа») после реорганизации составит 800 000 руб. То есть уставный капитал вновь созданной компании превышает величину уставного капитала предшественника на 100 000 руб.
| Наименование показателя | Код | ||
| АКТИВ | |||
| Основные средства | 1150 | 200 | 200 |
| Итого по разделу I | 1100 | 200 | 200 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 1210 | 500 | 500 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 1000 | 1000 |
| Итого по разделу II | 1200 | 1500 | 1500 |
| БАЛАНС | 1600 | 1700 | 1700 |
| ПАССИВ | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 700 | 800 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 300 | 200 |
| Итого по разделу III | 1300 | 1000 | 1000 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 1510 | ||
| Кредиторская задолженность | 1520 | 700 | 700 |
| Итого по разделу V | 1500 | 700 | 700 |
| БАЛАНС | 1700 | 1700 | 1700 |
На дату внесения в ЕГРЮЛ записи о регистрации АО «Альфа» бухгалтер отразил изменение уставного капитала по счетам 80 и 84:
Дебет 84
- 100 000 руб.;
Кредит 80
- 100 000 руб.
Пример, как отразить увеличение уставного капитала в результате реорганизации
ООО «Альфа» образуется в результате преобразования АО «Альфа». Уставный капитал ООО «Альфа» составляет 700 000 руб.
В связи с наличием у ООО «Альфа» непокрытого убытка по решению учредителей величина уставного капитала правопреемника (АО «Альфа») после реорганизации составит 500 000 руб. По сравнению с величиной уставного капитала предшественника уставный капитал правопреемника уменьшится на 200 000 руб.
Показатели бухгалтерского баланса АО «Альфа» изменятся по сравнению с данными бухгалтерского баланса ООО «Альфа» следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Показатели баланса ООО «Альфа», тыс. руб. | Показатели баланса АО «Альфа», тыс. руб. |
| АКТИВ | |||
| Основные средства | 1150 | 200 | 200 |
| Итого по разделу I | 1100 | 200 | 200 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 1210 | 500 | 500 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 1100 | 1100 |
| Итого по разделу II | 1200 | 1600 | 1600 |
| БАЛАНС | 1600 | 1800 | 1800 |
| ПАССИВ | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 700 | 500 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | (200) | 0 |
| Итого по разделу III | 1300 | 500 | 500 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 1510 | ||
| Кредиторская задолженность | 1520 | 1300 | 1300 |
| Итого по разделу V | 1500 | 1300 | 1300 |
| БАЛАНС | 1700 | 1800 | 1800 |
На дату внесения в ЕГРЮЛ записи о регистрации АО «Альфа» бухгалтер отразил изменение уставного капитала по счетам 80 и 84:
Дебет 80
- 200 000 руб.;
Кредит 84
- 200 000 руб.
Амортизация основных средств у правопреемника
Несмотря на реорганизацию в форме преобразования, амортизацию по основным средствам и нематериальным активам не прекращают, не приостанавливают и не меняют ее величину. Амортизационные отчисления делают исходя из срока полезного использования, который установил предшественник (п. 45 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 20 мая 2003 № 44н).
Игорь Сухарев , начальник отдела методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России
Какие отчеты и в какие сроки необходимо сдать в ПФР и налоговую при реорганизации в форме присоединения организации (присоединяемой организацией и той организацией, к которой присоединяется организация. Уточните, пожалуйста, Вашу систему налогообложения.
Ответ
Отвечает эксперт
В Пенсионный Фонд нужно сдать следующие отчеты:
СЗВ-М – присоединяемой организации - только на уволенных сотрудников. Срок – не позднее дня, когда организация подала документы, чтобы внести в ЕГРЮЛ запись о прекращении деятельности. На работающих сотрудников за месяц реорганизации отчет сдаст основная компания (т.е. компания, к которой присоединили другую организацию) в общие сроки.
СЗВ-СТАЖ – в течение одного месяца с даты, когда утвердили передаточный акт. Крайний срок – не позднее даты, когда подали в ИФНС документы для госрегистрации реорганизации. Основная компания сдает отчет в общие сроки.
Бухгалтерскую отчетность за последний отчетный период (с 1 января 2018г. до даты реорганизации) присоединяемая организация сдает в ИФНС в срок не позднее трех месяцев со дня, который предшествует дате внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. Основная компания сдает свою бухгалтерскую отчетность в общие сроки.
Расчет по страховым взносам за присоединяемую компанию сдает организация-правопреемник в ИФНС по месту своего учета. Специальных сроков для ЕРСВ в такой ситуации НК не установлено. Поэтому отчитаться за правопредшественника необходимо не позднее 30-го числа месяца, следующего за его последним расчетным периодом. Расчет страховых взносов по себе основная компания сдает в общие сроки.
Другие отчеты (6-НДФЛ, 2-НДФЛ, декларацию по УСН) присоединяемая компания должна сдать в ИФНС до даты реорганизации. Если она этого не сделает, то отчетность за нее обязана подать основная компания:
В отношении себя основная компания сдает данные отчеты в те же сроки.
Как составить и сдать форму СЗВ-М
Ситуация: как сдавать СЗВ-М при реорганизации
Ответ на этот вопрос зависит от формы реорганизации.
Если объединяете, преобразовываете, разделяете или выделяете, то за реорганизуемую организацию сдайте СЗВ-М на всех сотрудников. Срок сдачи – в течение месяца с даты, когда утвердили передаточный акт (разделительный баланс), но не позднее дня, когда подали в ИФНС документы на регистрацию. Последним отчетным периодом будет месяц, в котором завершили реорганизацию. Например, документы на реорганизацию вы подали 22 октября. Значит, реорганизуемая организация должна сдать последний отчет за октябрь. Срок сдачи – не позднее 22 октября.
Когда присоединяете, то за реорганизуемую компанию сдайте отчет только на уволенных сотрудников (если такие были в месяце, когда проводится реорганизация). Срок – не позднее дня, когда организация подала документы, чтобы внести в ЕГРЮЛ запись о прекращении деятельности. На работающих сотрудников за месяц реорганизации отчет сдаст компания, к которой присоединили другое юрлицо. Это следует из статьи 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.
Пример: как сдавать отчет СЗВ-М при реорганизации
ООО «А» присоединяется к ООО «В». Документы в ИФНС, чтобы внести в ЕГРЮЛ сведения о прекращении деятельности, подали 22 октября. В октябре из ООО «А» уволились два сотрудника. Бухгалтер ООО «А» не позднее 22 октября должен подать отчет СЗВ-М на двух уволенных сотрудников. По работающим сотрудникам ООО «А» отчет будет сдавать ООО «В» до 15 ноября.
Как составить и сдать СЗВ-СТАЖ
Срок сдачи
В какой срок сдать форму СЗВ-СТАЖ
Есть случаи, когда отчет СЗВ-СТАЖ сдают и в течение отчетного года:
Из рекомендации
Игоря Сухарева
, начальника отдела методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России
Как вести бухучет и составлять бухотчетность при реорганизации в форме присоединения
Заключительная бухгалтерская отчетность
Дата реорганизации – день, когда в ЕГРЮЛ сделана запись о том, что присоединяемая организация прекратила свою деятельность. На день, предшествующий этой дате, присоединяющаяся компания должна составить последнюю отчетность. Если присоединяется несколько организаций, то последняя отчетность составляется на день, предшествующий дате внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций ( , Методических указаний, утвержденных , ).
Состав отчетности
Период с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация последнего из присоединенных юридических лиц, до даты такой государственной регистрации – последний отчетный год для присоединяемых организаций. Поэтому последняя бухгалтерская отчетность этих организаций является их годовой отчетностью. В этой связи к этой отчетности применяют все положения законодательства для годовой отчетности.
Состав последней отчетности присоединяемой организации:
– ;
– ;
– ;
– ;
– .
В пояснениях описывают:
1) основание проведения реорганизации (решение учредителей, решение уполномоченных государственных органов и т. д.);
2) сведения о компаниях, которые участвуют в реорганизации;
3) сумму расходов, связанных с реорганизацией;
4) прочие события, связанные с реорганизацией.
Если отчетность компании подлежит обязательному аудиту, к ней также прилагают .
Срок представления
Представлять последнюю бухгалтерскую отчетность присоединяемая организация должна в срок не позднее трех месяцев со дня, который предшествует дате внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. После представления последней бухгалтерской отчетности присоединенная организация не должна представлять никакие отчеты. Ведь последний отчетный период для нее – время от начала года до даты реорганизации. Данный вывод следует из частей и статьи 16, Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ.
Пример, как составить заключительную бухгалтерскую отчетность
30 апреля 2017 года на общем собрании участников принято решение о присоединении ООО «Гермес» к ООО «Альфа».
До даты завершения реорганизации присоединяемая компания продолжала вести деятельность и отражать текущие операции в учете.
Документы на регистрацию реорганизации представлены в ИФНС 1 августа. В этот день в «Гермесе» провели инвентаризацию. По ее результатам никаких расхождений не выявлено, соответственно, корректировки не вносились.
Запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности ООО «Гермес» внесена в ЕГРЮЛ 3 августа 2017 года. По состоянию на 2 августа 2017 года «Гермес» составляет заключительную бухгалтерскую отчетность. Все данные подтверждены результатами инвентаризации.
Данные для заключительного баланса:
| Наименование показателя | Код | Баланс на 2 августа 2017 года, тыс. руб. |
| АКТИВ | ||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Основные средства | 1150 | 1485 |
| Итого по разделу I | 1100 | 1485 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 1210 | 1780 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 6490 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 4086 |
| Итого по разделу II | 1200 | 12 356 |
| БАЛАНС | 1600 | 13 841 |
| ПАССИВ | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 5050 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 1109 |
| Итого по разделу III | 1300 | 6159 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 1510 | |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 7682 |
| Итого по разделу V | 1500 | 7682 |
| БАЛАНС | 1700 | 13 841 |
За период с 1 января по 2 августа 2017 года «Гермес» реализовал товары на сумму 7 080 000 руб. (в т. ч. НДС – 1 080 000 руб.).
Сумма расходов, понесенных «Гермесом», составила:
– 3 400 000 руб. – себестоимость продаж;
– 160 000 руб. – коммерческие расходы;
– 1 501 000 руб. – управленческие расходы;
– 54 000 руб. – расходы, связанные с реорганизацией.
Чистая прибыль по результатам деятельности составила 708 800 руб.
На 1 января остаток денежных средств на счете составил 1 030 000 руб. За период с 1 января по 10 августа 2017 года общая сумма денежных поступлений составила 10 560 000 руб. Общая сумма платежей составила 7 504 000 руб., в том числе:
– на оплату товаров поставщикам – 4 630 000 руб.;
– на выплаты зарплаты – 1 374 000 руб.;
– на уплату налогов и взносов – 1 500 000 руб.
Графы баланса (отчетов о финансовых результатах, о движении денежных средств, об изменении капитала) за предыдущие годы бухгалтер заполнил на основании отчетности за 2016 год.
Последняя бухгалтерская отчетность представлена в ИФНС 14 августа 2017 года в составе:
– ;
– ;
– ;
– ;
– .
Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ
Когда сдавать справку 2-НДФЛ
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели должны подать справки в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если организация ликвидируется или реорганизуется в середине года, то такую справку нужно подать за период с начала налогового периода до даты ликвидации или реорганизации ( , ). Если реорганизованная организация не представит справку, отчитывается за нее правопреемник по месту своего учета ( ).
Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ
Как заполнить расчет при реорганизации и ликвидации
При реорганизации или ликвидации расчет по форме 6-НДФЛ нужно подать за период от начала года до дня реорганизации (ликвидации).
На титульном листе в строке «Период представления (код)» проставьте один из кодов:
51 – расчет за I квартал,
52 – расчет за полугодие,
53 – расчет за девять месяцев,
90 – расчет за год.
Если реорганизованная организация не подала расчет по форме 6-НДФЛ, то за нее обязан это сделать правопреемник. Такую обязанность закрепили в статьи 230 НК.
Александра Водовозова , заместителя начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России
Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию
Реорганизация
Как сдавать налоговую отчетность в случае реорганизации
Датой реорганизации является день внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности старой (реорганизуемой) или о создании новой организации (организаций) ( ).
После внесения сведений в ЕГРЮЛ в зависимости от формы реорганизации обязанность по представлению налоговой отчетности либо остается у реорганизуемой организации, либо переходит к вновь созданным организациям (правопреемникам).
Правопреемники должны сдавать налоговую отчетность за реорганизуемые организации при реорганизации в форме:
Если реорганизация проходит в форме , налоговую отчетность должна сдавать реорганизуемая организация.
Важно: с 1 января 2018 года в Налоговом кодексе РФ прямо закреплена обязанность правопреемников сдавать за реорганизованные организации отчетность по НДФЛ ( ). То есть если до реорганизации компания не представила в налоговую инспекцию справки и расчет , сдать их должен правопреемник.1
Место подачи деклараций и расчетов за последний налоговый период реорганизуемой организации зависит от того, кто подает отчетность: реорганизуемая организация (до даты реорганизации) или ее правопреемники (после даты реорганизации). До даты реорганизации отчетность подается по месту учета реорганизуемой организации, после – по месту учета правопреемника. При этом если правопреемник является крупнейшим налогоплательщиком, он должен подавать отчетность в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (письма , ). Подробнее о порядке оформления и подачи деклараций при реорганизации см. .
Ситуация: в какие сроки нужно подать налоговую отчетность за последний налоговый период реорганизуемой организации
Срок представления отчетности за последний налоговый период зависит:
от вида налога, по которому сдается отчетность;
от даты реорганизации.
Если налоговый период по налогу состоит из нескольких отчетных периодов (например, по налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному или земельному налогу), то окончание отчетного периода, в котором состоялась реорганизация, для реорганизуемой организации будет и окончанием налогового периода. По итогам этого периода нужно подать декларацию. Например, декларацию по налогу на прибыль за последний отчетный период подают не позднее 28 календарных дней со дня его окончания ( ). Расчет авансовых платежей за этот отчетный период подавать не нужно. Такой вывод следует из статьи 50 и статьи 55 НК, писем Минфина и и .
Пример определения даты подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период. Реорганизация произошла в одном из отчетных периодов по налогу на прибыль
Организация «Альфа» реорганизована (внесена запись в ЕГРЮЛ) 1 марта 2018 года. Реорганизация проведена в форме присоединения.
Последний налоговый период по налогу на прибыль для «Альфы» – период с 1 января по 1 марта 2018 года. До момента реорганизации декларация по налогу на прибыль за период, предшествующий реорганизации, не представлялась. Поэтому представить отчетность по налогу на прибыль за последний налоговый период реорганизуемой организации (с 1 января по 1 марта 2018 года) должен правопреемник – организация, к которой присоединилась «Альфа». Сделать это нужно не позднее срока, установленного для подачи декларации за I квартал 2018 года (т. е. не позднее 30 апреля 2018 года).
Пример определения даты подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период. Реорганизация произошла после окончания третьего отчетного периода (девяти месяцев)
Организация «Альфа» реорганизована (внесена запись в ЕГРЮЛ) 10 ноября 2017 года. Реорганизация проведена в форме присоединения.
Отчетный период по налогу на прибыль у реорганизуемой организации – квартал.
Последний налоговый период по налогу на прибыль для «Альфы» – период с 1 января по 9 ноября 2017 года. Декларацию за последний налоговый период организация не подавала. Поэтому представить отчетность по налогу на прибыль за последний налоговый период реорганизуемой организации (с 1 января по 9 ноября 2017 года) должен правопреемник – организация, к которой присоединилась «Альфа». Сделать это нужно не позднее срока, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) (т. е. не позднее 28 марта 2018 года).
Статьи 50 НК.
Из справочной информации
Порядок оформления и подачи налоговых деклараций за последний налоговый период при реорганизации организаций
| Вид декларации (документов) | Куда сдавать декларацию (документы) | Какие реквизиты указывать в декларации (документах) | Основание |
| Декларация по единому налогу при упрощенке |
ИНН и КПП правопреемника, на титульном листе – наименование реорганизованной организации |
||
|
2-НДФЛ, 6-НДФЛ |
В инспекцию по месту учета реорганизуемой организации (если отчеты сдает сама организация до реорганизации) В инспекцию по месту учета правопреемника (если отчеты сдает правопреемник после реорганизации) |
Реквизиты реорганизованной организации (если отчеты сдает сама организация до реорганизации) Реквизиты правопреемника (если отчеты сдает правопреемник после реорганизации) |
|
| Страховые взносы | В инспекцию по месту учета правопреемника |
ИНН и КПП правопреемника. Наименование реорганизованной организации. Код ОКТМО – по местонахождению реорганизованной организации |
Порядка, утвержденного, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в (далее - Гражданский кодекс) определено, что при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. (далее - порядок), при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником расчета за последний расчетный (отчетный) налоговый период и уточненных расчета за реорганизованную организацию (в частности, в форме присоединения к другому юридическому лицу) в титульном листе по полю "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "217", а в верхней его части указываются ИНН и КПП (код причины постановки на учет по месту нахождения организации) (далее - КПП) организации-правопреемника. В поле "наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации. В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения. В разделе 1 расчетов указывается код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация. |
При реорганизации трудовой договор с работником не прекращается. То есть сотрудник как работал в организации, так и продолжает в ней работать. Все гарантии, установленные трудовым законодательством, для него действуют. Поэтому школа, к которой присоединилось другое учреждение в результате реорганизации, должна выплатить зарплату сотрудникам присоединенного учреждения, в том же порядке, который установлен для своих сотрудников.
СЗВ-М должна быть сдана присоединенным учреждением до даты реорганизации. Правопреемник за реорганизуемую компанию сдает отчет только на уволенных сотрудников (если такие были в месяце, когда проводится реорганизация). Срок - не позднее дня, когда организация подала документы, чтобы внести в ЕГРЮЛ запись о прекращении деятельности.
Расчет по страховым взносам и 4-ФСС за присоединенную организацию может сдать уже правопреемник.
Обоснование
Как определить расчетный период для расчета отпускных при реорганизации
Возможно, произошла реорганизация. В расчетный период для начисления отпускных включайте и то время, которое сотрудник отработал до реорганизации, и то, что после.
Из-за того, что предприятие прошло реорганизацию, трудовой договор с работником не прекращается. То есть сотрудник как работал в организации, так и продолжает в ней работать. Все гарантии, установленные трудовым законодательством, для него действуют. В том числе и на отпуск. Это прямо следует из статьи 75 Трудового кодекса РФ.
А потому расчетный период не прерывается: его нужно определять в общем порядке, взяв в расчет и время до реорганизации, и время после нее.
Какая ответственность предусмотрена за задержку выплаты зарплаты
Сроки выплаты зарплаты
Организация должна выплачивать зарплату в установленные сроки (ст. 22 ТК РФ).
Сроки выплаты должны быть закреплены в одном из внутренних документов:
в коллективном или трудовом договоре;
в Правилах трудового распорядка.
Периодичность выплаты зарплаты 1
В какие сроки выплачивать зарплату
Все работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца. С 3 октября 2016 года зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса - 30-е число текущего месяца, а для зарплаты - 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Если раньше выдавали зарплату позднее, измените сроки выплаты. Для этого заключите с сотрудником допсоглашение к трудовому договору. Также можно оформить уведомление об изменении условий оплаты труда.
В действующем законодательстве нет понятия «половина месяца». Норма из части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ означает, что зарплату нужно выдавать не реже двух раз в месяц. Конкретные сроки определите в Правилах трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре.
Первая половина месяца - это всегда период с 1 по 15 число текущего календарного месяца. Вторая половина месяца - период с 16 по последнее число календарного месяца. Главное, установить конкретные сроки выдачи зарплаты. Например, по Правилам трудового распорядка зарплату выдают 5 и 20 числа. Тогда требование части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ выполните (письма Минтруда России от 18 апреля 2017 № 11-4/ООГ-718, от 23 сентября 2016 № 14-1/ООГ-8532).
Если установленный день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздником, выдайте зарплату накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Это правило действует и когда сотрудник в отпуске. При этом учтите следующее. Если зарплату выдаете через кассу, то, скорее всего, сотрудник не придет за ней. Тогда невостребованную сумму депонируйте в последний день выдачи зарплаты. Ведь срок для депонирования не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных с банковского счета). Так предусмотрено пунктом 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Как составить и сдать отчет по форме СЗВ-М
Ситуация: как сдавать СЗВ-М при реорганизации
Ответ на этот вопрос зависит от формы реорганизации.
Если объединяете, преобразовываете, разделяете или выделяете, то за реорганизуемую организацию сдайте СЗВ-М на всех сотрудников. Срок сдачи - в течение месяца с даты, когда утвердили передаточный акт (разделительный баланс), но не позднее дня, когда подали в ИФНС документы на регистрацию. Последним отчетным периодом будет месяц, в котором завершили реорганизацию. Например, документы на реорганизацию вы подали 22 октября. Значит, реорганизуемая организация должна сдать последний отчет за октябрь. Срок сдачи - не позднее 22 октября.
Когда присоединяете, то за реорганизуемую компанию сдайте отчет только на уволенных сотрудников (если такие были в месяце, когда проводится реорганизация). Срок - не позднее дня, когда организация подала документы, чтобы внести в ЕГРЮЛ запись о прекращении деятельности. На работающих сотрудников за месяц реорганизации отчет сдаст компания, к которой присоединили другое юрлицо. Это следует из пункта 3 статьи 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.
Когда и как сдавать отчет по форме СЗВ-СТАЖ
Отчет о страховом стаже сдают раз в год - не позднее 1 марта после отчетного года. Форма СЗВ-СТАЖ утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11 января 2017 № 3п. В данной форме покажите периоды работы всех сотрудников, с которыми заключены:
трудовые договоры;
договоры гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг;
Формы СЗВ-СТАЖ на каждого работника соберите в пачку и сделайте опись по форме ОДВ-1.
Будьте внимательны: если сотрудник выходит на пенсию, форму СЗВ-СТАЖ надо представить в ПФР в течение трех календарных дней с даты, когда человек обратился к работодателю. Помните также, что всем сотрудникам при увольнении обязательно выдавать копии СЗВ-СТАЖ. Если нарушить данные требования, организации грозит штраф от 30 000 до 50 000 руб. (п. 2 и 4ст. 11 Закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ, ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).
При ликвидации либо реорганизации СЗВ-СТАЖ также придется оформить до конца календарного года. Таковы требования пункта 3 статьи 11 Закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ.
ЗАО преобразовано в ООО 16.12.2016. В каком порядке и в какой срок реорганизуемой организации необходимо представить отчетность в ПФР (форма СЗВ-М и форма РСВ-1 ПФР)?
Ответ: ЗАО, преобразованное в ООО 16.12.2016, должно представить отчетность по форме РСВ-1 ПФР (утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) по итогам отчетного периода - год (включая декабрь с 1-го по 15-е число), а по форме СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах" (утв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) - за период с 1-го по 15-е декабря, руководствуясь нормой п. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), а именно в течение одного месяца со дня утверждения передаточного акта (разделительного баланса), но не позднее дня представления в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов для государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации.
Обоснование:
Согласно п. 4 ст. 57 Гражданского кодекса РФ такое ЗАО считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации ООО, создаваемого в результате преобразования (реорганизации) ЗАО.
Следовательно, после преобразования ЗАО и государственной регистрации нового юридического лица - ООО, созданного в результате реорганизации в форме преобразования, с 16.12.2016 ЗАО не будет являться страхователем, в обязанность которого входила сдача в территориальный орган ПФР ежеквартальных расчетов по форме РСВ-1 ПФР и ежемесячной отчетности по форме СЗВ-М.
При этом срок представления формы РСВ-1 ПФР установлен ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" по начисленным и уплаченным страховым взносам: не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а для расчетов в форме электронного документа - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Иных сроков представления данной отчетности пенсионным законодательством не установлено ни для реорганизуемой организации, ни для организации-правопреемника.
В отношении формы СЗВ-М действует норма п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, согласно которой страхователь должен сдавать ее ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем.
В рассматриваемом случае следует учитывать положения п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, согласно которому при реорганизации страхователя - юридического лица он представляет сведения по форме СЗВ-М в течение одного месяца со дня утверждения передаточного акта (разделительного баланса), но не позднее дня представления в налоговый орган документов для государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации. В случае реорганизации страхователя - юридического лица в форме присоединения к другому юридическому лицу он представляет сведения об уволенных работниках не позднее дня представления в налоговый орган документов для внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Данные положения распространяются и на сведения персонифицированного учета, указанные в п. 2 этой статьи, которые являются неотъемлемой частью формы РСВ-1 ПФР в качестве самостоятельного разд. 6.
Поэтому, по нашему мнению, в отношении порядка сдачи формы РСВ-1 ПФР ЗАО целесообразно руководствоваться также нормой п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ.
Необходимо иметь в виду, что с 01.01.2017 согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" изменился порядок администрирования страховых взносов.
Поэтому в дополнение к рассмотренной ситуации по 2016 г., в случае если ЗАО будет преобразовано в ООО после 01.01.2017, следует учитывать требования Налогового кодекса РФ (гл. 34) и Постановление Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п.
В 2017 г. по новой форме персонифицированной отчетности СЗВ-СТАЖ и по формату (утв. Постановлением Правления ПФР N 3п) представляются сведения о страховом стаже застрахованных лиц. Порядок представления формы СЗВ-М с 01.01.2017 не изменился.
Также не претерпела изменений норма в отношении порядка и сроков представления отчетности в ПФР реорганизуемой организацией, изложенных выше.
Информация о страховых взносах представляется в территориальные органы ФНС России по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, начиная с отчетного периода за I квартал 2017 г. со сроком не позднее 02.05.2017.
Общий срок сдачи расчета по страховым взносам для лиц, производящих выплаты физическим лицам, - не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим годом или отчетным периодом.