Как заполняется налоговая декларация по земельному налогу? Образец заполнения декларации по земельному налогу Декларация по земельному налогу образец заполнения

Сколько деклараций заполнять и сдавать

Декларацию надо сдавать в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Если на территории одного муниципального образования (одного города федерального значения) у организации несколько участков, то представляется одна декларация, но на каждый из них следует заполнять отдельный разд. 2 декларации.

Если у организации есть несколько участков в городе федерального значения, то можно выбрать ИФНС по месту нахождения одного из них и представить туда декларацию по всем участкам, уведомив об этом другие ИФНС (Письмо ФНС от 26.04.2005 N 21-4-04/149@).

Если организация владеет несколькими участками в разных муниципальных образованиях, то количество деклараций зависит от количества ИФНС, которым подконтрольны эти территории (п. 2.11 Порядка заполнения декларации):

Если одной ИФНС - надо сдать одну декларацию, при этом на каждый из участков заполняется отдельный разд. 2 декларации с соответствующим кодом ОКТМО;

Если разным ИФНС - декларации нужно сдать в каждую из них.

Внимание! Узнать код ОКТМО можно с помощью сервиса "Узнай ОКТМО", размещенного на сайте ФНС (http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/) (Информация ФНС).

Какие разделы декларации заполнять

Любая декларация по земельному налогу включает в себя (п. 1.2 Порядка заполнения декларации):

Титульный лист;

Разд. 1, предназначенный для отражения суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет;

Разд. 2, предназначенный для расчета налога.

В каком порядке заполнять декларацию

Начните с титульного листа , в котором укажите данные об организации и подаваемой декларации. Потом заполните необходимое количество разд. 2 (по количеству земельных участков) и в конце - разд. 1 декларации.

Разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка).

В разд. 2 указываются:

Кадастровый номер земельного участка;

В строке 010 - КБК;

В строке 020 - код ОКТМО, по которому уплачивается налог;

В строке 030 - код категории земли в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения декларации;

В строке 040 - если у вас земельный участок для жилищного строительства, то код периода строительства (1 - три года, 2 - свыше трех лет), все остальные организации ставят прочерк;

В строке 050 - кадастровая стоимость земельного участка. О том, что это такое и как ее узнать, читайте здесь;

В строке 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (заполняется только в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности);

Строки 070 - 120 заполняют только те организации, у которых есть налоговые льготы, все остальные организации ставят прочерки;

В строке 130 - налоговую базу, которая, если нет льгот, определяется по формуле:

В строке 140 - налоговая ставка;

В строке 150 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение года. Если земельный участок находился в собственности в течение всего года, то по строке 150 декларации указывается "12" (п. 5.18 Порядка заполнения декларации);

По строке 160 указывайте коэффициент Кв, который рассчитывается по формуле:

В строке 170 указывается сумма исчисленного налога, которая рассчитывается по формуле:

Пример. Расчет земельного налога за неполный месяц

Организация приобрела два земельных участка:

03.12.2015 - участок кадастровой стоимостью 580 000 руб.;

18.12.2015 - участок кадастровой стоимостью 680 000 руб.

В муниципальном районе для данной категории земли льгот не установлено, а налоговая ставка составляет 1,5%.

Земельный налог за 2015 г. подлежит уплате только за один участок, приобретенный 03.12.2015, поскольку право собственности на него возникло до 15-го числа месяца включительно. При этом количество полных месяцев владения земельным участком (строка 150 разд. 2 декларации) составит 1, а коэффициент Кв (строка 160 разд. 2 декларации) составит 0,0833 (1 мес. / 12 мес.).

Сумма исчисленного налога (строка 170 разд. 2 декларации) составит 725 руб. (580 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

За участок, приобретенный 18.12.2015, платить земельный налог за 2015 г. не надо, поскольку право собственности на него возникло после 15 декабря.

Если у организации нет льгот, то в строке 180 ставится прочерк, а в строке 190 - "1,0---".

Строки 200 - 270 заполняют только организации, у которых есть льготы, остальные - ставят прочерки. Подробнее о том, как заполнить эти строки при наличии льготы, читайте здесь.

В строке 280 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за участок, по которому заполнялся разд. 2 декларации. Эта сумма рассчитывается по формуле (п. 5.30 Порядка заполнения декларации):

Данные из строки 280 каждого разд. 2 декларации по всем земельным участкам надо отразить в строках 021 разд. 1 декларации (пп. 3 п. 4.3 Порядка заполнения декларации).

В разд. 1 декларации для отражения суммы налога к уплате по соответствующему ОКТМО предусмотрено два блока строк 010 - 040, в которых указываются:

В строке 010 - КБК;

В строке 020 - код ОКТМО по месту расположения земельного участка;

В строках 023, 025, 027 - если организация уплачивает авансовые платежи, то суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за I, II и III кварталы;

Подробнее о том, как рассчитываются авансовые платежи по земельному налогу, читайте здесь.

Сумму налога, подлежащую уплате или уменьшению за год, рассчитайте по формуле (п. 5 ст. 396 НК РФ, пп. 7, 8 п. 4.3 Порядка заполнения декларации):

Полученный результат впишите:

Если он имеет положительное значение (исчислена сумма к уплате) - в строку 030;

Если он имеет отрицательное значение (исчислена сумма к уменьшению) - в строку 040. В этом случае налог по итогам года платить не надо.

Пример. Заполнение декларации по земельному налогу

У организации в собственности - два земельных участка, расположенных в г. Москве в районе "Коньково". Данные о них указаны в таблице (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закона "О земельном налоге").

Права на льготы у организации нет.

1. Расчет земельного налога по участку N 77:06:0006004:59.

Авансовые платежи за I, II и III кварталы - по 160 265 руб. (64 105 865 руб. x 1% x 1/4).

Налог, подлежащий уплате за год (строка 280 разд. 2 декларации), составит 160 264 руб. (64 105 865 руб. x 1% - (160 265 руб. + 160 265 руб. + 160 265 руб.)).

2. Расчет земельного налога по участку N 77:06:0006004:39.

Авансовых платежей нет.

Налог, подлежащий уплате за год (строка 280 разд. 2 декларации), составит 72 471 руб. (58 000 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

3. Расчет общей суммы к уплате в бюджет.

Авансовые платежи (строки 023, 025, 027 разд. 1 декларации) за I, II и III кварталы - по 160 265 руб. (64 105 865 руб. x 1% x 1/4).

Налог, подлежащий уплате за год (строка 030 разд. 1 декларации), составит 232 735 руб. (160 264 руб. + 72 471 руб.).

Организации-налогоплательщики земельного налога по итогам года должны представлять налоговую декларацию. О составе «земельной» декларации, сроках ее представления расскажем в нашем материале и приведем пример заполнения декларации на землю.

Состав налоговой декларации

Форма налоговой декларации по земельному налогу 2016 утверждена Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ .

Налоговая декларация по земельному налогу () состоит из следующих листов и разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Декларация по земельному налогу 2016: образец заполнения

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу приведен в приложении № 3 к приказу ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ .

Приведем для декларации по земельному налогу образец заполнения на компьютере. Обращаем внимание, что при ручном заполнении декларации существуют свои особенности (к примеру, необходимо проставлять прочерки во всех знакоместах поля в случае отсутствия какого-либо показателя).

Для заполнения декларации предположим, что ООО «Автоматика-М» на праве собственности владеет земельным участком с кадастровым номером 77:09:0001026:31 и кадастровой стоимостью на 01.01.2016 в размере 2 759 097,60 руб. В соответствии с Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» организация уплачивает в течение года ежеквартальные авансовые платежи.

Декларация по земельному налогу: электронно или на бумаге

Организация со среднесписочной численностью работников за предшествующий календарный год более 100 человек, а также вновь созданная организация с численностью работников более 100 человек должны сдавать налоговую декларацию в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Остальные организации-плательщики земельного налога сами решают, сдавать декларацию на бумаге или через Интернет.

Куда сдавать декларацию

По общему правилу «земельная» декларация сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Организация-крупнейший налогоплательщик представляют свои декларации «на землю» в налоговую инспекцию, где она стоит как крупнейший налогоплательщик (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи 2016

Налогоплательщик земельного налога должен представить налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

При этом действуют общие правила переноса сроков: если последний день сдачи декларации приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно в ближайший следующий за ним рабочий день (

Позвоните сейчас: 8 800 222-18-27

Новая форма декларации по земельному налогу за 2019 год

Сдавать декларацию по земельному налогу нужно по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347 с учетом изменений, внесенных приказами ФНС от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118 и от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509. Изменения действуют со 2 июня и 21 ноября 2018 года соответственно. Обновленную форму применяют начиная с отчетности за 2018 год.

В программе БухСофт бланк декларации по земельному налогу можно легко заполнить, распечатать, выгрузить и проверить на ошибки.

Сформированный файл может быть представлен в налоговые органы по системе сдачи отчетности через интернет .

Скачать форму бланка налоговой декларации по земельному налогу за 2017 год

Декларацию по земельному налогу за 2017 год необходимо было сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347.

Декларация, как и ранее, состоит из титульного листа, раздела 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет" и раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога".

  1. На титульном листе нет строки для указания кода ОКВЭД.
  2. Заменены штрих-коды на всех страницах декларации.
  3. Во втором разделе нет строк 090 "Код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы" и 100 "Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса)". Эти строки убраны, так как они предназначались для расчета налоговых льгот на землю в собственности физлиц, которые теперь не сдают земельную декларацию.
  4. Заменена нумерация строк раздела 2 земельной декларации. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.) перенесена в строку 250.»
  5. Введена возможность исчисление налога по «нормативной стоимости земли». Это актуально для плательщиков земельного налога в Крыму.

Бланк налоговой декларации по земельному налогу за 2017 год

Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2017 год

Инструкция по заполнению декларации по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу (далее - декларация) заполняется налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, и представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок заполнения Титульного листа декларации

3.1. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

3.2. При заполнении Титульного листа декларации необходимо указать:

  1. Для организаций ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям приведены в пункте 2.8 настоящего Порядка).
    В поле "ИНН" для российской организации указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации - в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
    В поле "КПП" для российской организации в декларации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе.
    В поле "КПП" для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, в декларации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
    В поле "КПП" для иностранной организации, представляющей декларацию по местонахождению объекта недвижимого имущества, не относящегося к деятельности иностранной организации через ее постоянное представительство на территории Российской Федерации, указывается КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по местонахождению недвижимого имущества.
  2. Для организаций - крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01").
  3. Для налогоплательщиков, являющихся инвестором соглашения о разделе продукции, ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции (далее - СРП), указывается согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении СРП.
  4. Номер корректировки.
    При представлении в налоговый орган первичной декларации в поле "Номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной декларации - указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и так далее).
    Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы земельного налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.
    В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы земельного налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).
  5. Налоговый период, за который представляется декларация.
    Коды, определяющие налоговый период, приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку.
  6. Отчетный год, за который представляется декларация.
  7. Код налогового органа, в который представляется декларация, указывается согласно документам о постановке на учет в налоговом органе.
    Коды представления декларации в налоговый орган проставляются в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.
  8. Полное наименование организации указывается в соответствии с наименованием, указанным в учредительном документе этой организации (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).
  9. В поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" указывается код в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.
  10. Поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" заполняется в соответствии с пунктом 2.8 настоящего Порядка.
  11. Номер контактного телефона налогоплательщика должен состоять из кода страны, кода населенного пункта, номера телефона без знаков и пробелов. Например, "84950000000".
  12. Количество страниц, на которых составлена декларация.
  13. Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

3.3. В разделе Титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указывается:

  1. В случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется "2".
  2. При представлении декларации налогоплательщиком в поле "(фамилия, имя, отчество полностью)" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания.
  3. При представлении декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом в поле "(фамилия, имя, отчество полностью)" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания.
  4. При представлении декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом в поле "(фамилия, имя, отчество полностью)" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
    В поле "(наименование организации - представителя налогоплательщика)" указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле "(фамилия, имя, отчество полностью)", юридического лица - представителя налогоплательщика и дата подписания.
  5. Подпись руководителя организации либо его представителя и дата подписания проставляются в полях "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:" Титульного листа и "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:" Раздела 1 декларации. Дата подписания заполняется в соответствии с пунктом 2.4 настоящего Порядка.

3.4. В поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика и реквизиты указанного документа.

3.5. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации:

  1. способ представления декларации (указывается код согласно приложению N 4 к настоящему Порядку);,
  2. количество страниц декларации;
  3. количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации;
  4. дата представления декларации;
  5. номер, за которым зарегистрирована декларация;
  6. фамилия и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию;
  7. подпись работника налогового органа, принявшего декларацию.

Порядок заполнения Раздела 1 декларации

4.1. Раздел 1 декларации заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).

4.2. В поле "Наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях СРП)" указывается наименование СРП.
В каждом блоке строк с кодами 010 - 040 указываются:

  1. по строке с кодом 010 на основании законодательства Российской Федерации о бюджетной классификации указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата соответствующей суммы земельного налога, указанная в строке с кодом 030;
  2. по строке с кодом 020 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма земельного налога, указанная в строке с кодом 030.
    Не допускается указывать коды по ОКТМО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и тому подобное;
  3. по строке с кодом 021 - исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК.
    Значение по строке с кодом 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется как сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 250 всех представленных Разделов 2 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК;
  4. сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 6 статьи 396 Кодекса).
    Сумма авансового платежа указывается, соответственно:
    - по строке с кодом 023 - сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал текущего года, в рублях;
    - по строке с кодом 025 - сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал текущего года, в рублях;
    - по строке с кодом 027 - сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал текущего года, в рублях;
  5. по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК, в рублях.
    Значение по строке с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке с кодом 021, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам с кодами 023, 025 и 027 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК, в рублях.
    В случае, если полученная сумма принимает отрицательное значение, то по строке с кодом 030 ставится прочерк;
  6. по строке с кодом 040 указывается сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке с кодом 021, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам с кодами 023, 025 и 027 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК, в рублях.
    В случае, если полученная сумма принимает отрицательное значение, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке с кодом 040 ставится прочерк.

4.3. Сведения, указанные в Разделе 1 декларации, в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:" для организации подтверждаются подписью руководителя организации или представителя. При этом проставляется дата подписания.

Порядок заполнения Раздела 2 декларации

5.1. Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации.

5.2. В поле "Кадастровый номер земельного участка" указывается кадастровый номер земельного участка.

5.3. По строке с кодом 010 указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

5.4. По строке с кодом 020 указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.
Не допускается указывать коды по ОКТМО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и тому подобное.

5.5. По строке с кодом 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку.

5.6. По строке с кодом 040 указывается значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, и превышающего трехлетний срок строительства объекта недвижимости, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости 3 года, необходимо отметить признаком "1", а свыше 3 лет - признаком "2".

5.7. По строке с кодом 050 указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка или нормативная цена земли, в рублях.
Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка указывается по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Нормативная цена земли указывается в отношении земельных участков, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, которая определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода уполномоченными органами исполнительной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя в соответствии с пунктом 8 статьи 391 Кодекса.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налогом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), налоговая база определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). Налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

5.8. По строке с кодом 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби).
Значение по строке с кодом 060 заполняется:
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.
Данное значение заполняется также в случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц.

5.9. По строке с кодом 070 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы по земельному налогу (далее налоговая льгота) в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.
Вторая часть показателя по строке с кодом 070 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022100 (налоговые льготы по земельному налогу, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы).
Во второй части показателя по строке с кодом 070 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

5.10. По строке с кодом 080 указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.

5.11. По строке с кодом 090 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, установленной в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку.
Вторая часть показателя по строке с кодом 090 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022300 (налоговые льготы по земельному налогу в виде доли необлагаемой площади земельного участка).
Во второй части показателя по строке с кодом 090 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в пункте 5.9 настоящего Порядка.

5.12. По строке с кодом 100 указывается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 100 заполняется в случае предоставления налогоплательщику налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) на основании пункта 2 статьи 387 Кодекса.

5.13. По строке с кодом 110 указывается налоговая база (в рублях), определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, или как нормативная цена земли.
Налоговая база рассчитывается как разность значений по строке с кодом 050 и по строке с кодом 080 при заполнении Раздела 2 декларации организациями,
имеющими право на налоговую льготу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Показатель по строке с кодом 110 определяется как:

строка по коду 110 = строка по коду 050 - строка по коду 080;


разность значения по строке с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050, 100 и 170, в случае заполнения Раздела 2 декларации организациями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка.

строка по коду 110 = строка по коду 050 - (строка по коду 050 х строка по коду 100 х (1 - строка по коду 170));

Разность произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050 и 060 и значений по строкам с кодами 080 и (100 х 170), в случае заполнения Раздела 2 декларации налогоплательщиками в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц.
Показатель по строке с кодом 110 определяется как:

строка с кодом 110 = (строка с кодом 050 х строка с кодом 060) - строка с кодом 080;
строка с кодом 110 = (строка с кодом 050 х строка с кодом 060) - (строка с кодом 050 х строка с кодом 060) х (строка с кодом 100 х (1 - строка с кодом 170)).

5.14. По строке с кодом 120 указывается налоговая ставка земельного налога, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения земельного участка.

5.15. По строке с кодом 130 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается.

5.16. По строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом значение по строке с кодом 140 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 12 ноября текущего года, то коэффициент Кв определяется как:

Кв = 2 мес. : 12 мес. = 0,1667.

По строке с кодом 140 указывается "0,1667".
Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 17 ноября текущего года, то коэффициент Кв определяется как:

Кв = 1 мес. : 12 мес. = 0,0833.

По строке с кодом 140 указывается "0,0833".
В том случае, если земельный участок, находящийся в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), использовался в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 130 указывается "12", а по строке с кодом 140 указывается "1,0---".

5.17. По строке с кодом 150 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 110, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 120, и коэффициента Кв, указанного по строке с кодом 140, деленное на сто.
Показатель по строке с кодом 150 определяется как:

строка с кодом 150 = (строка с кодом 110 х строка с кодом 120 х строка с кодом 140) : 100.

Если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, то по строке с кодом 150 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 110, 120 и 140, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2".
Показатель по строке с кодом 150 определяется как:

строка с кодом 150 = ((строка с кодом 110 х строка с кодом 120 х строка с кодом 140) : 100) х 2;
строка с кодом 150 = ((строка с кодом 110 х строка с кодом 120 х строка с кодом 140) : 100) х 4.,

5.18. По строке с кодом 160 указывается количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы.

5.19. По строке с кодом 170 указывается коэффициент Кл, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Значение по строке с кодом 170 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
Если у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу, например, 1 июня текущего года, то коэффициент Кл определяется как:

Кл = 5 мес. : 12 мес. = 0,4167.

В данном случае по строке с кодом 170 указывается "0,4167".
В случае, если в течение -всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке с кодом 160 указываются а по строке с кодом 170 указывается "1,0---".

5.20. По строке с кодом 180 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется согласно приложению N 6 к настоящему Порядку.
Вторая часть показателя по строке с кодом 180 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022400 (налоговые льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения).
Во второй части показателя по строке с кодом 180 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в пункте 5.9 настоящего Порядка.

5.21. По строке с кодом 190 указывается сумма налоговой льготы, в рублях, определяемая с учетом коэффициента Кл, значение которого указывается по строке с кодом 170, налогоплательщиками, имеющими право на налоговую льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.
Показатель по строке с кодом 190 определяется как:

строка с кодом 190 = строка с кодом 150 х (1 - строка с кодом 170).

5.22. По строке с кодом 200 указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Кодекса. Код налоговой льготы определяется согласно приложению N 6 к настоящему Порядку.

5.23. По строке с кодом 210 указывается сумма налоговой льготы, в рублях, определяемая с учетом коэффициента Кл, значение которого указано по строке с кодом 170, налогоплательщиками, имеющими право на налоговую льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Кодекса.
Показатель по строке с кодом 210 определяется как:

строка с кодом 210 = строка с кодом 150 х (1 - строка с кодом 170).

5.24. По строке с кодом 220 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы земельного налога.
Строка с кодом 220 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) налоговой льготы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку.
Вторая часть показателя по строке с кодом 220 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022200 (налоговые льготы по земельному налогу, уменьшающие исчисленную сумму налога).
Во второй части показателя по строке с кодом 220 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в пункте 5.9 настоящего Порядка.

5.25. По строке с кодом 230 указывается сумма налоговой льготы, в рублях.
Строка с кодом 230 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.
При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах (например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 50 процентов), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке с кодом 150, и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленное на сто.
Показатель по строке с кодом 230 определяется как:

строка с кодом 230 = строка с кодом 150 х 50: 100.

5.26. По строке с кодом 240 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки.
Строка с кодом 240 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) налоговой льготы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку.
Вторая часть показателя по строке с кодом 240 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022500 (налоговые льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки).
Во второй части показателя по строке с кодом 240 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в пункте 5.9 настоящего Порядка.

5.27. По строке с кодом 250 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях, рассчитанная как:
разность значений по строке с кодом 150 и значения по строке с кодом 230 при заполнении Раздела 2 декларации налогоплательщиками, имеющими право на налоговые льготы в виде уменьшения суммы налога. Показатель по строке с кодом 250 определяется как:

строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 230;

Разность значений по строке с кодом 150 и по строке с кодом 190 или по строке с кодом 210 при заполнении Раздела 2 декларации налогоплательщиками, имеющими право на налоговые льготы, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, то есть (строка с кодом 150 - строка с кодом 190) или (строка с кодом 150 - строка с кодом 210). Показатель по строке с кодом 250 определяется как:

строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 190;
строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 210.


Лица, обладающие земельными участками, обязаны отчитываться перед налоговой посредством представления декларации установленного формата. Для заполнения за 2016г. следует использовать бланк декларации, включенный в приложение к приказу ММВ-7-11/696@ от 28.10.11.

Сдача декларации по земельному налогу

Место подачи отчета зависит от того, где располагаются территориально участки земли. Декларация подается в отделение ФНС того МО, к которому территориально относится земля. В данном случае возможны вариации:

  • Если участков много, и все они относятся к одному МО, то необходимо заполнить один бланк декларации и подать его в отделение ФНС по месту нахождения одного из участков (можно выбрать любой);
  • Если участков несколько, и они расположены на территории разных МО, то для каждого отдельного региона заполняется отдельная декларация, если в каждом регионе имеется своя ФНС. Если для нескольких МО действует одно отделение ФНС, то подается одна декларация, в ней прописывают в разделе 2 разные ОКТМО.

Сроки сдачи налоговой декларации

Отчет по земельному налогу за прошедший год должен быть сдан до 1 февраля будущего года включительно. При этом квартальных отчетов не предусмотрено даже в случае, когда возникает необходимость платить авансы по налогу на землю.

Обязанность по декларированию сведений об имеющихся земельных наделов присутствует у всех владельцев земли, включая случаи, когда имеется право на льготу, при которой конечный налог к уплате равен нулю.

Не нужно подавать декларацию, если земля включена в п.2ст.389 НК РФ, так как она не выступает предметом обложения земельным налогом.

Отчет представлен титульной страницей, показывающей основные данные о плательщике и периоде представления, а также двумя разделами, позволяющими провести расчет налоговой нагрузки и отразить конечную сумму к уплате.

Процедуру заполнения нужно проводить по окончанию отчетного года, начиная с титульного страницы. Далее вносят необходимые данные для расчета в раздел 2, по результатам которого уже заполняется первый раздел.

На количество оформленных разделов 2 влияет число имеющихся в собственности земельных наделов, а также количество МО, на территориях которых они расположены.

Заполнение титульной страницы декларации

Стандартный первый лист включает основную информацию о плательщике, месте подачи отчета, а также периоде представления. Кроме того, данный лист показывает, кто заполняет и подает декларацию.

Наименование поля Заполняемая информация
ИНН, КПП Реквизиты плательщика согласно документации, полученной при регистрации юрлица.
№ корректировки Зависит от номера подачи отчета. При изначальной подаче – пишется 000, далее при каждом последующем исправлении номер увеличивается на единицу.
Период Код периода и номер года. Код берется из приложения 1 к Порядку заполнения – «34» для календарного года.
Место подачи Код ФНС, куда подается декларация.

Также указывается код «по месту нахождения» из прил. 3 к Порядку.
Налогоплательщик Название предприятия, владеющего земельным участком – полное, как в уставных документах.
ОКВЭД Указывается код по данному классификатору в отношении основной деятельности.
Телефон Контактный номер для связи.

Общее число страниц отчета и количество прилагаемых документов проставляется на титульной странице.

Заявителем может выступать руководитель организации или ее представитель, имеющий полномочия совершать действие по заполнению и подачи отчетности в ФНС в отношении имеющихся участков земли.

Каждый лист декларации должен быть подписан заявителем.

Заполнение раздела 2 декларации

Раздел предназначен для проведения расчета налоговой суммы за год. Для каждого участка земли расчет выполняется отдельно. Каждый участок или его доля имеет свой кадастровый номер, который необходимо указать вверху данного раздела. Данный номер индивидуален для каждого отдельного земельного участка.

Порядок заполнения строк 2-го раздела:

Номер строки Заполняемая информация
010 КБК, по которому необходимо совершать платежи по земельному налогу. Код зависит от типа региона, где располагается участок. Например, для Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга вносится код 18210606031031000110, для городских округов без внутреннего разделения – 18210606032041000110.
020 ОКТМО – код из территориального классификатора, соответствующий месту уплаты налога.
030 Цифровой код категории земель – берется из прил. 5 к Порядку заполнения данной декларации.
040 Данное поле оформляется для тех земельных наделов, предназначение которых – жилищное строительство, для таких земель вносится «1», если период строительства до трех лет, «2» – более трех лет. Для всех прочих участков земли поле не заполняется.
050 Кадастровая стоимость, именно она выступает базой для налоговой нагрузки с начала 2015г. Берется ее величина на начало отчетного года. Если участок новый и зарегистрирован в отчетном году, то данный показатель определяется на момент постановки на кадастровый учет.

Величина стоимости устанавливается на региональном уровне. Чтобы узнать, какая кадастровая стоимость определена для участка, для которого осуществляется расчет, необходимо обратиться с запросом в Росреестр.
060 Ячейка оформляется для тех земельных наделов, которые находятся в долевой собственности – указывается величина доли, которой владеет организация.
070-120 Данные строки оформляются только при наличии льгот. Если же льготы по земельному налогу не предусмотрены для данного плательщика, то строки не заполняются.
130 Величина базы для земельного налога, порядок расчета зависит от наличия льгот.

Если льгот нет, то есть не заполнены поля 070-120, то база исчисляется по такой формуле:

База = стр.050 (Кад.ст.) * стр.060 (Доля)
140 Ставка по земельному налогу – определяется на региональном уровне. В каждом отдельном МО может быть установлена своя величина ставки. При отсутствии внутренних законов о размере ставки, она принимается равной 1,5% и 0,3% в зависимости от категории земель.

Для Москвы ставки определяются Законом 74 от 24.11.04, а для Санкт-Петербурга – Законом 617-105 от 23.11.12.
150 Число месяцев владения землей в отчетном году. В расчет берутся только полные месяцы. Если земельный надел числится в собственности свыше 15-ти дней в месяце, то он считается полным.

Например, при приобретении земли до 15 числа включительно месяц получения земли в собственность считается полным месяцем владения. Аналогично при выбытии участка, если право собственности утеряно после 15 числа, то месяц считается полным.

Если участок весь год был в собственности, то ставится 12.
160 Коэффициент Кв – учитывающий фактический период владения землей, исчисляется по формуле:

Кв = стр.150 / 12.
170 Налог на землю, вычисляется по такой формуле:

Налог = стр.130 (база) * стр.140 (ставка) * стр.160 (Кв.) / 100
180 Число полных месяцев, на протяжении которых владелец участка может воспользоваться льготой. Если льготы не предусмотрены, то ячейка не заполняется.
190 Коэффициент Кл, учитывающий положенную льготу. Если льготы не положены, то пишется 1,0.
200-270 Заполняются сведениями о положенных льготах при наличии таковых. Коды льгот можно найти в прил. 6 к Порядку заполнения текущего отчета. Необходимо заполнять те строки, которые соответствуют виду положенной льготы.
280 Конечная величина налога, которую необходимо заплатить за используемый участок земли, определяется по формуле:

Налог к уплате = стр.170 – (стр.210, 230, 250, 270).

То есть при отсутствии льгот, налог к уплате будет соответствовать рассчитанному налогу, в соответствии с прописанной базой и ставкой. Если льготы положены, их нужно учитывать, отнимая от рассчитанной налоговой суммы размеры льгот.

Если итоговый налог к плате равен 0, то платить ничего не нужно, но декларацию заполнить все равно придется.

После того, как сведения обо всех участках земли, принадлежащих организации, внесены во второй раздел, проведены расчеты и установлен налог к уплате по каждому участку, необходимо приступать к оформлению первого раздела.

Заполнение раздела 1 декларации по земельному налогу

Оформление проводится на основании подготовленных вторых разделов декларации. Если в собственности только один земельный участок, то полученный конечный размер налога к уплате из стр.280 переносится в 1-й раздел, если участков несколько, то производится сложение полученных сумм из строки 280 по каждому участку. Результат суммирования показывается в 1-м разделе.

Раздел включает в себя блоки, состоящие из строк с 010 по 040, в которых происходит группировка данных по по ОКТМО и по КБК.

Порядок заполнения 1 раздела:

Номер строки Заполняемая информация
010 КБК – зависит от типа региона.
020 ОКТМО – территориальный код, зависит от нахождения земли.
021 Земельный налог, который исчислен к уплате за год. Показатель переносится из стр.280 Разд.1.
023, 025, 027 Размеры авансов по налогу, если таковые предусмотрены местными властями. Авансы определяются как четверть от кадастровой стоимости с учетом установленной для региона ставки.

Если местными законами и актами авансы не предусмотрены, то строки не заполняются.
030 Налог, подлежащий перечислению с учетом заплаченных авансов. Поле заполняется, если результат указанной ниже формулы положительный:

Налог = стр.021 – (сумма строк с 023 по 027).
040

Налоговая величина к уменьшению, поле заполняется, если результат разности из формулы выше – отрицательный.

В зависимости от применяемой системы налогообложения, а также от имущества, находящегося в собственности, каждое юридическое лицо должно отчитываться по различным формам отчетности.

Все формы имеют утвержденные бланки и сдаются в вышестоящие органы. В данной статье речь пойдет об отчете по налогу за землю.

Что это за документ?

Декларация по сумме земельного налога, необходимая для сдачи отчетности за 2016-2017 годы, представляет собой форму, утвержденную Приказом Федеральной Налоговой Службы России от 28 октября 2011 года .

Документ состоит из двух разделов и титульного листа:

  • Титульный лист заполняется сведениями об организации: наименование, адрес, ИНН, КПП, инициалы руководителя и т. п. Также здесь указывается период, за который данный отчет подается в ФНС.
  • Первый раздел включает в себя итоговую сумму по налогу, рассчитанную и необходимую для уплаты.
  • Второй раздел – это непосредственно , исходя из существующих данных по организации.

Кто его сдает, варианты предоставления

В случае, если юридическое лицо или ИП владеет земельным участком, то ежегодно ему необходимо отчитываться в налоговую инспекцию. Что подразумевается под земельными участками, и кто должен подавать данные по налогу?

  • Сельскохозяйственные предприятия, общины, которые используют земельные наделы для выращивания продукции и получения прибыли.
  • Дачные, садоводческие общества, во владении которых находятся участки, используемые под приусадебное хозяйство.
  • Различные земельные владения, на которых расположены производственные постройки, помогающие вести хозяйственную или производственную деятельность.
  • Зоны лесных угодий, которыми в долевом участии владеют группы граждан.
  • Зоны, отведенные под оздоровительные предприятия, под туристические базы.

Есть ряд земельных участков, которые официально являются освобожденными от необходимости расчета и уплаты налога. К ним относятся:

  • Земельный фонд, который является собственностью государства.
  • Ряд участков, которые сняли с оборота в соответствии с законодательством РФ.
  • Площади, которые представляют культурную, историческую ценность.
  • Площади, отведенные под строительство многоэтажных домов.

По итогам года бухгалтер организации собирает всю необходимую информацию в отчет. Декларация предоставляется в налоговый орган двумя способами:

  1. С помощью программ электронной сдачи отчетности – документ оформляется и сдается электронно через интернет .
  2. Лично руководителем или сотрудником , на которого оформлена соответствующая доверенность. Документ заполняется и сдается на бумаге.

Сроки сдачи

Сроки по сдаче декларации установлены НК РФ. Отчет необходимо предоставить в налоговые органы не позже 1 февраля следующего года, за который сдается отчет.

Отделение ФНС, куда сдается отчетность, зависит от месторасположения земельного участка, по которому предоставляются данные.

Правила и порядок заполнения формы

При заполнении титульного листа у бухгалтера организации вопросов не возникнет. На нем указываются основные сведения и коды по фирме.

Декларация начинает заполняться со второго раздела, который называется «Расчет налоговой базы и суммы налога» :

  1. Заполнение и расчет ведется отдельно по каждому участку земли или доли в земельном владении с обязательным указанием кадастрового номера. Номер заполняется в отдельном поле.
  2. Обязательным полем к заполнению является Код бюджетной классификации (КБК), именно по его данным уплата налога ляжет на нужные реквизиты.
  3. Заполняется код ОКТМО – это признак территории муниципального образования, на которой расположен земельный объект.
  4. Вносится специальный код территории земли в строку 030.
  5. В строке 040 указывается значение 2 или 1. Здесь фигурируют данные о территории, на которой выполняется жилищное строительство. Это необходимо делать только юридическим лицам. Участки, застраиваемые физическими лицами постройками индивидуального пользования, под заполнение этой строки не попадают. Ставится цифра 2, если строительство планируется вести больше трех лет. Показатель «1» указывает, что срок строительства не превышает трех лет.
  6. Вносят данные о кадастровой стоимости участка (информация определяется на 1 января отчетного года) в поле 050.
  7. Далее указывается доля налогоплательщика во владении участком и при необходимости налоговая льгота. Если льгота присутствует, то далее в раздел вносятся данные о суммах, уменьшающих налоговую базу, не подлежащих обложению. И в результате в строку 130 попадает итоговая налоговая база.
  8. Необходимо внести в строку 150 количество полных месяцев, в течение которых налогоплательщик владел имуществом.
  9. В строке 170 указывается сумма налога, подлежащая уплате за конкретный объект.


В первом разделе указываются итоговые суммы налога, подлежащие уплате по каждому ОКТМО и КБК. Вносятся сведения об авансовых платежах, произведенных в налоговом периоде. Их сумма заполняется с нарастающим итогом, то есть указывается сумма выплат за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев. Затем проставляется сумма к уплате на конец отчетного периода. В идеале – это сумма платежа за четвертый квартал.

Процесс заполнения формы в программе 1С вы можете посмотреть на следующем видео:

Что такое уточненная декларация?

Уточненную декларацию оформляют на предприятии в тот момент, когда были выявлены ошибки по прошлым периодам по уже сданным отчетам. Тогда создается новый документ, в который вносят верные данные.

На титульном листе указывается признак корректировки, например, 1, если отчет за конкретный период исправляется впервые. Если необходимо предоставить корректировку уже исправленного документа, то ставится номер 2 и т. д.