Доброго времени суток! Вот и наступил новый 2016 год и пора подвести итоги, какие изменения налога ЕНВД ждут нас в этом 2016 году по сравнению с . Налогообложение .
Изменения ЕНВД в 2016 году
Первым и пожалуй самым главным изменением налога ЕНВД 2016 является принятие льготной налоговой ставки ЕНВД:
Льготная ставка налога ЕНВД 2016
Как Вы наверное знаете, налоговая ставка налога ЕНВД = 15%, так вот с этого 2016 года на основании изменений ФЗ (федерального закона) №232 ФЗ региональные власти вправе устанавливать льготный размер налоговой ставки ЕНВД.
Размер льготной налоговой ставки ЕНВД 2016 варьируется от 7,5% до 15%. Как видно в некоторых случаях размер налога может быть уменьшен в 2 раза.
Размер налоговой ставки ЕНВД 2016 принимается на региональном уровне и для каждого вида деятельности отдельно.
Так что обязательно посмотрите региональные документы на сайте администрации города в котором занимаетесь бизнесом или собираетесь заниматься. Так же такую информацию можно получить и в ИФНС (налоговой). Возможно Вас ждет приятный сюрприз в виде снижения налоговой ставки на Вашу деятельность.
Изменение коэффициента К1 в 2016
Так же Вы наверное в курсе, что ежегодно изменяется коэффициент дефлятор К1:
- К1 в 2013 году = 1,569;
- К1 в 2014 году = 1,672;
- К1 в 2015 году = 1,798;
- К1 в 2016 году = 1,798
В 2016 году размер К1 хотели принять 2,083 , но приказом Минэкономразвития России от 18.11.15 № 854 коэффициент дефлятор К1 в 2016 году оставили на прежнем уровне 2015 года. Еще раз спасибо правительству:)
Изменения коэффициента К2 в 2016
Срок сдачи декларации ЕНВД в 2016
Сдавать отчетность на налоге ЕНВД в виде налоговой декларации в 2016 году необходимо в следующие сроки:
- Первый квартал – 20 апреля 2016 года;
- Второй квартал – 20 июля 2016 года;
- Третий квартал – 20 октября 2016 года;
- Четвертый квартал – 20 января 2017 года.
Как видно из списка, сдача декларации ЕНВД в 2016 году происходит как и прежде до 20 числа месяца который следует за отчетным кварталом.
Декларация ЕНВД в 2016 году
Поменялась форма по отчетности ЕНВД за 2016 год см. Приказ ФНС России от 22,12,2015 г. № ММВ-7-31590@
Кассовый аппарат и БСО на ЕНВД 2016
Занимаясь розничной торговлей в 2016 году на налоге не нужен и Вы не должны давать покупателю ничего, но в случае если покупатель потребует от Вас подтверждающий документ о передаче Вам денег, то Вы по закону обязаны его предоставит (это может быть: кассовый чек, чек с ЧПМ, приходно-кассовый ордер, товарник и т.д.)
Если Вы оказываете на налоге ЕНВД в 2016 году услуги, то обязаны предоставить при получении денег от человека бланк БСО (), обязательно вручите бланк БСО прямо в руки человеку, даже если он будет отказываться.
Срок оплаты налога ЕНВД в 2016 году
Рассмотрим в какие сроки мы должны платить налог ЕНВД 2016:
- Первый квартал – 25 апреля 2016 года;
- Второй квартал – 25 июля 2016 года;
- Третий квартал – 25 октября 2016 года;
- Четвертый квартал – 25 января 2017 года.
Если сравнить сроки сдачи декларации ЕНВД 2016 и сроки оплаты, то видно, что нам дается 5 дней для того чтобы оплатить налог.
Больше никаких изменений в 2016 году на налоге ЕНВД нет и все остальные пункты остаются такими же как в 2015:
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (). В свою очередь по итогам налогового периода необходимо уплатить налог. Сделать это нужно не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы России по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД (). При этом если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день ().
Могут ли ИП, не производящие выплаты физлицам, уменьшить исчисленый за квартал ЕНВД на страховые взносы в фиксированном размере без ограничения в 50%, узнайте из "Энциклопедии решений. Налоги и взносы"
интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Таким образом, за I квартал 2016 года ЕНВД нужно заплатить до 25 апреля 2016 года включительно. Это понедельник. Об этом напоминает и наш , который мы рекомендует сохранить в закладки, чтобы не пропустить сроки уплаты других налогов и сборов, а также сдачи отчетности по ним.
Срок уплаты ЕНВД зафиксирован в Налоговом кодексе РФ. Рассмотрим, каковы порядок и сроки уплаты ЕНВД, особенности уплаты единого налога в нестандартных ситуациях и позиция судебных органов по таким ситуациям.
Отличительные черты системы ЕНВД
Систему налога на вмененный доход отличает то, что:
- переход на уплату ЕНВД возможен по деятельности определенных видов, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
- она не может применяться по видам деятельности, требующим уплаты торгового сбора;
- применение ее доступно только налогоплательщикам с небольшой (до 100 человек) численностью персонала;
- она выбирается добровольно, может начать и перестать применяться в любом месяце года, допускает возможность совмещения с другими режимами;
- при ней нужно встать на учет и сняться с него в качестве плательщика ЕНВД;
- уплата ЕНВД организациями предполагает замену им уплаты нескольких налогов: налога на прибыль (для юрлиц) или НДФЛ (для ИП), НДС и налога на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
- уплата ЕНВД не освобождает от уплаты налогов, отличных от заменяемых, и сдачи отчетности по ним;
- порядок исчисления и уплаты ЕНВД подчиняется единым правилам, установленным НК РФ, требующим ежеквартального составления отчетности и ежеквартальной уплаты налога.
Срок уплаты единого налога (2019 год)
Организации и ИП, применяющие ЕНВД, обязаны по итогам налогового периода (квартала) подавать в инспекцию декларацию и производить уплату налога.
Срок подачи налоговой декларации НК РФ устанавливает до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты ЕНВД не совпадает со сроком подачи декларации, приходясь на более позднее число того же месяца.
Сроки уплаты ЕНВД также указаны в НК РФ. В п. 1 ст. 346.32 НК РФ отмечено, что уплата ЕНВД должна быть произведена до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом. При этом действует правило переноса срока платежа и представления декларации на ближайший следующий рабочий день в случае, когда отчетная дата выпадает на выходной или нерабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).
Каковы же сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2019 году?
Отчетность по нему попадает на:
- 21.01.2019 — за 4-й квартал 2018 года;
- 22.04.2019 — за 1-й квартал 2019 года;
- 22.07.2019 — за 2-й квартал 2019 года;
- 21.10.2019 — за 3-й квартал 2019 года.
Соответственно, отчет за 4-й квартал 2019 года будет сдаваться в срок до 20.01.2020.
Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году таковы:
- 25.01.2019 — за 4 квартал 2018 года;
- 25.04.2019 — за 1 квартал 2019 года;
- 25.07.2019 — за 2 квартал 2019 года;
- 25.10.2019 — за 3 квартал 2019 года.
А сроки уплаты ЕНВД за 2019 год (т. е. за его последний квартал) истекут 27.01.2020. Таким образом, уплата ЕНВД в 2019 году будет осуществляться в даты, соответствующие установленным НК РФ дням, без их переноса в связи с совпадением с выходными, а за последний период 2019 года - с учетом переноса, т.к. 25.01.2020 выпадает на субботу.
Соблюдение сроков уплаты позволит избежать штрафов за несвоевременную уплату ЕНВД.
Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности
Нередки ситуации, когда по каким-либо причинам деятельность вмененщика в налоговом периоде приостанавливается либо прекращается по решению руководителя или ИП. Стоит ли уплачивать ЕНВД за такой период?
Чтобы быть плательщиком вмененного налога, необходимо одновременно соблюдать следующие два условия (пп. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ):
- осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД согласно нормам НК РФ и местного законодательства;
- быть зарегистрированным в налоговом органе в качестве плательщика вмененного налога.
Когда приостанавливается (прекращается) деятельность, фактически нарушается первое обязательное условие. Налогоплательщик при этом перестает получать доход. Такая ситуация может ввести в заблуждение по поводу необходимости уплаты налога. Однако платить его надо, поскольку прекратить деятельность на ЕНВД можно только в определенном порядке, и до окончания этой процедуры плательщик ЕНВД остается вмененщиком. Ведь налог для него считается не от реального, а от вмененного, т. е. потенциально возможного дохода (ст. 346.27, 346.29 НК РФ).
Процедура прекращения деятельности на вмененке не ограничивается прекращением получения дохода от нее. Необходимо также подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. И только после снятия с учета можно перестать платить единый налог (ст. 346.28 НК РФ).
Подробнее о порядке снятия с учета ЕНВД читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность» .
Уплата ЕНВД: судебная практика
Именно с приостановлением или прекращением вмененной деятельности чаще всего связаны спорные ситуации, рассматриваемые судебными органами.
ВАС РФ отметил, что приостановление деятельности на время не является основанием для освобождения юридического лица (ИП) от выполнения обязанностей, возложенных на него как на плательщика ЕНВД, и от уплаты вмененного налога (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Данная позиция применима к случаям, когда ведение деятельности на ЕНВД приостановлено (за исключением случаев прекращения деятельности в связи с утратой физических показателей).
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели утрачивают обязанность подавать декларацию и уплачивать ЕНВД только после снятия с учета в налоговых органах в качестве плательщиков налога. В других случаях обязанность по уплате сохраняется.
О налоговых последствиях в случае приостановлении «вмененной» деятельности читайте в статье «Правомерно ли требование об уплате ЕНВД, если деятельность не велась» .
Итоги
Срок уплаты ЕНВД в 2019 году установлен на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Несоблюдение сроков перечсления налога грозит налогоплательщику начислением пеней.
Поговорим о том, какой срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2016 года, и по каким правилам вмененщику нужно заполнить платежное поручение. В конце статьи вы найдете образец оформленной платежки
Какой срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2016 года
Отчетный период по ЕНВД — квартал, полугодие и девять месяцев. После того, как отчетный период завершится, у компании есть 25 дней, чтобы перечислить в бюджет единый налог. Такое правило следует из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Если крайний срок окажется выходным или нерабочим праздником, его сдвигают на ближайший рабочий день. Основание — пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
Однако 25 апреля 2016 года выпал на рабочий понедельник. Это и будет крайний срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2016 года.
Если нарушить срок уплаты, ЕНВД за 1 квартал 2016 года придется платить вместе с пенями (ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Уплата ЕНВД за 1 квартал 2016 года: реквизиты
Общие правила, по которым заполняются платежные поручения, — в приложении 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П . Это же положение содержит перечень и описание реквизитов платежного поручения. Особенности платежек по налогам — в приложении 2 приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
Остановимся на том, как при уплате ЕНВД за 1 квартал 2016 года заполняют поля 104-109:
- поле 104 (КБК) — 18210502010021000110;
- поле 105 — ОКТМО;
- поле 106 (Основание платежа) — ТП;
- поле 107 (Период уплаты налогов) — КВ.01.2016;
- поле 108 (Номер документа, на основании которого переводится платеж) — 0;
- поле 109 — дата подписания декларации.
Обратите внимание: поле 110 с 28 марта заполнять не нужно .
Платежное поручение на уплату ЕНВД за 1 квартал 2016 года (образец)
Каким образом должно выглядеть платежное поручение вмененщика за 1 квартал 2016 года, смотрите ниже.
Если органами местного самоуправления в регионе вводится специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по определенным видам деятельности, то организации и предприниматели, ведущие соответствующую деятельность в этом регионе, могут добровольно перейти на данную систему налогообложения, уведомив об этом ИФНС (ст. 346.26 НК РФ , п. 1, п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Какие виды деятельности попадают под ЕНВД, можно прочитать
Для перехода на уплату единого налога организациям и ИП необходимо соблюдать срок подачи заявления на ЕНВД, согласно которому заявление нужно представить в ИФНС в течение 5-ти рабочих дней со дня начала применения данного специального налогового режима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Плательщики единого налога на вмененный доход обязаны соблюдать срок сдачи ЕНВД и срок уплаты ЕНВД, установленные гл. 26.3 НК РФ .
ЕНВД: сроки сдачи и уплаты 2019
Срок сдачи декларации по ЕНВД установлен п. 3 ст. 346.32 НК РФ , согласно которому налоговая декларация представляется в ИФНС ежеквартально не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.30 НК РФ). При этом если последний день подачи декларации выпадет на выходной или праздничный день, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
О новой налоговой декларации по ЕНВД можно прочитать
ЕНВД: срок сдачи декларации 2019
Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году установлены п. 1 ст. 346.32 НК РФ , согласно которому единый налог уплачивается в бюджет ежеквартально не позднее 25-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.30 НК РФ). При этом если последний день уплаты налога выпадет на выходной или праздничный день, то этот день переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
ЕНВД: сроки оплаты в 2019 году
Снятие с учета ЕНВД: сроки подачи заявления
Организации (ИП), уплачивающие ЕНВД, могут отказаться от применения данного спецрежима и перейти на другую систему налогообложения, начиная со следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Кроме этого, снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД происходит при прекращении ведения соответствующего вида деятельности, а также при нарушении требований, установленных подп. 1, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ . Снятие с ЕНВД, сроки подачи заявления в ИФНС регламентированы п. 3 ст. 346.28 НК РФ .
Заявление о снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД организацией подается по форме N ЕНВД-3, предпринимателем - по форме N ЕНВД-4. Сроки подачи заявления установлены п. 3 ст. 346.28 НК РФ , согласно которому представить заявление о снятии с учета в ИФНС нужно в течение 5-ти рабочих дней со дня прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на другой режим налогообложения, либо с последнего дня месяца квартала, в котором было допущено нарушение требований, определенных в